21.在識(shí)別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)用到詢問的方法，下面提法正確的有(　)。

　　A.詢問被審計(jì)單位各級(jí)別的負(fù)責(zé)人員是識(shí)別和了解控制采用的主要方法

　　B.業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員

　　C.為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問級(jí)別較高的人員，再詢問級(jí)別較低的人員

　　D.了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度，應(yīng)先詢問級(jí)別較低的人員，再詢問級(jí)別較高的人員

　　22.下列表述中，不正確的有(　)。

　　A.管理層通常制訂識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，因?yàn)榇祟愶L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素，如果與前期相比發(fā)生重大變化的，應(yīng)該關(guān)注變化后的外部因素與前期相比發(fā)生的所有變化上

　　D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)不僅有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露

　　23.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列做到恰當(dāng)控制的是(　)。

　　A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

　　B.對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨

　　C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

　　D.對(duì)于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位采用集體決策方式

　　24.在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的日期有( )。

　　A.發(fā)票開具日期

　　B.記賬日期

　　C.提供勞務(wù)日期

　　D.發(fā)貨日期

　　25.假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有(　)。

　　A.L公司2007年10月從母公司購買辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2007年11月起計(jì)提折舊。截止2007年12月31日，L公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

　　B.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，L公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行修理和改造，發(fā)生80萬元維修改造費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　C.因尚未辦理竣工決算，L公司對(duì)于2007年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2008年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的折舊也相應(yīng)自2008年1月起按決算金額進(jìn)行調(diào)整

　　D.L公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，L公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　26.下列說法中正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的檢查時(shí)，其目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(實(shí)質(zhì)性程序)，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(控制測(cè)試)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問題

　　C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　D.在對(duì)存貨實(shí)施具體的監(jiān)盤程序時(shí)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位盤點(diǎn)的實(shí)地觀察程序和對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄

　　27.下列說法中不正確的有(　)。

　　A. 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)計(jì)入投資收益科目

　　B. 被審計(jì)單位一旦對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則在以后的會(huì)計(jì)期間就不應(yīng)再將其轉(zhuǎn)回

　　C. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議被審計(jì)單位計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D. 由于被審計(jì)單位對(duì)其子公司擁有控制權(quán)，因此對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算

　　28.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有(　)。

　　A.完整性

　　B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露

　　29.下列說法中不正確的有(　)。

　　A. 如果管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)，而選用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且已作充分披露，可以發(fā)表無保留意見或保留意見，但必須增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注選用的其他編制基礎(chǔ)

　　B.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或?qū)Ρ粚弳挝粩⑹龅那闆r應(yīng)予以修正而不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　C. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D. 如果被審單位存在巨額對(duì)外擔(dān)保，這意味著被審單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，這屬于被審單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)

　　30.甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

　　A.3月2日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月8日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

　　C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

　　D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

　　【正確答案】1、 ABD 2、AD 3、ACD 4、ABD 5、ABC 6、ABCD7、AD 8、ACD 9、ACD 10、ABD

　　11、ABCD 12、ABCD 13、ABD 14、ABCD15、ABD16、AD 17、AB 18、ABC 19、ABC 20、ACD

　　21、ABCD 22、BC 23、ABCD 24、ABCD25、BC 26、BCD 27、ABCD 28、ABC 29、ACD 30、AD

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