(二)多選題

　　1.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

　　B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確具體內(nèi)容

　　C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

　　D.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』審計業(yè)務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序。

　　2.下列關于對擬實施進一步審計程序的總體方案的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師采取的總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

　　B.注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

　　C.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

　　D.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，實施進一步程序時選擇更多的是常規(guī)程序

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案;選項D，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規(guī)的審計程序。

　　3.在設計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有(　)。

　　A.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

　　B.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

　　C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

　　D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產(chǎn)生重要影響。

　　4.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.審計程序與特定風險的相關性

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯報風險;③計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

　　5.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風險的性質

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：①控制環(huán)境;②何時能得到相關信息;③錯報風險的性質;④審計證據(jù)適用的期間或時點。

　　6.下列情況中，注冊會計師應當實施控制測試的有(　)。

　　A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

　　B.僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.評估的認定層次重大錯報風險是特別風險

　　D.因控制測試而減少的實質性程序的工作量小于控制測試的工作量

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師才應在本期測試這些控制的運行有效性。選項D，注冊會計師進行控制測試的目的之一是減少實質性程序的工作量，節(jié)約成本。所以如果進行控制測試本身花費的成本比因控制測試而減少的實質性程序的工作量還要大，那么注冊會計師可能就沒有必要進行控制測試了。

　　7.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

　　B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

　　D.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A，如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過實施詢問并結合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù);選項B，如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　8.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有(　)。

　　A.控制是否設計合理

　　B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

　　9.下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據(jù)的有(　)。

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』鑒于特別風險的特殊性，對旨在減輕特別風險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據(jù)，選項C正確;當被審計單位控制環(huán)境薄弱或對控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D錯誤。

　　10.在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.被審計單位是否針對這些風險設計了控制

　　B.相關控制是否可以信賴

　　C.相關交易是否采用高度自動化的處理

　　D.會計政策是否發(fā)生變更

　　『正確答案』ABC