1.[單選]以下有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)范圍嚴(yán)格限定為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　B.審計(jì)意見覆蓋的范圍是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制效性

　　C.注冊會計(jì)師只對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　D.注冊會計(jì)師只對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制進(jìn)行測試

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著只測試基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制，而是需要獲取內(nèi)基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

　　2.[多選]以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行的說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　B.控制測試應(yīng)盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測試

　　C.控制測試需要涵蓋足夠長的期間

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中測試一部分控制，剩余部分在臨近年末的期間測試

　　[答案]ABC

　　[解析]在整合審計(jì)中，D并非必須的。注冊會計(jì)師可以選擇D中所述的安排，也可以進(jìn)行期中測試，然后對剩余期間實(shí)施前推測試。

　　3.[多選]執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，以下有關(guān)穿行測試的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)流程越重要，穿行測試需要選取的交易或事項(xiàng)越多

　　B.穿行測試涵蓋交易生成、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告整個(gè)過程

　　C.穿行測試的范圍不包括針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　D.穿行測試通常需要詢問、觀察和檢查，但不包括重新執(zhí)行

　　[答案]ACD

　　[解析]A：對每個(gè)重要流程，選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試即可;C：穿行測試涵蓋交易生成、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告整個(gè)過程，以及識別出的重要流程中的控制，包括針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制;D：實(shí)施穿行測試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。

　　4.[單選]在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師選取擬測試的控制時(shí)，下列做法中錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師沒有必要測試相關(guān)認(rèn)定的所有控制

　　B.如果選取并測試的控制不能應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則不需要測試針對同樣認(rèn)定的其他控制

　　C.注冊會計(jì)師通常不會選取整個(gè)流程中的所有控制

　　D.如果選取了能夠充分應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要測試針對同樣認(rèn)定的其他控制

　　[答案]B

　　[解析]B不正確。如果選取并測試的控制不能應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能需要測試針對同樣認(rèn)定的其他控制，包括替代性控制和補(bǔ)償性控制。

　　5.[單選]執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.在識別重要客戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報(bào)的可能來源

　　C.注冊會計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　[答案]D

　　[解析]識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定是注冊會計(jì)師考慮控制影響的基礎(chǔ)。識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后，才能評價(jià)控制的影響。

　　6.[多選]在內(nèi)部控制審計(jì)中，為將檢查性控制作為一個(gè)主要手段來合理保證某特定認(rèn)定發(fā)生重大錯報(bào)的可能性較小，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的有(　　)。

　　A.控制所檢查的數(shù)據(jù)是完整、可靠的

　　B.控制對發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)足夠敏感

　　C.發(fā)現(xiàn)的所有錯報(bào)都將被管理層糾正

　　D.所有重大錯報(bào)都將被控制發(fā)現(xiàn)

　　[答案]AB

　　[解析]C中表述不準(zhǔn)確。正確的表述為：發(fā)現(xiàn)的所有重大錯報(bào)都將被糾正。D不恰當(dāng)。D中表述與控制的固有局限性相矛盾。

　　7.[單選]下列有關(guān)控制測試中重新執(zhí)行的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.重新執(zhí)行一般不必特意選取大量的項(xiàng)目

　　B.重新執(zhí)行應(yīng)當(dāng)避免選取金額重大的項(xiàng)目

　　C.重新執(zhí)行的目的不是測試交易的完整性

　　D.重新執(zhí)行的目的不是測試余額的準(zhǔn)確性

　　[答案]B

　　[解析]重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項(xiàng)目，但并非應(yīng)當(dāng)避免選取金額重大項(xiàng)目。

　　8.[單選]下列與注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度相關(guān)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將錯報(bào)發(fā)生的概率量化為百分比或區(qū)間

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定控制缺陷是否導(dǎo)致錯報(bào)實(shí)際發(fā)生

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定控制缺陷單獨(dú)或組合起來是否不構(gòu)成重大缺陷

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制缺陷是否屬于重大缺陷或重要缺陷

　　[答案]D

　　[解析]A：注冊會計(jì)師無需將錯報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間;B：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報(bào)是否發(fā)生無關(guān);C：注冊會計(jì)師不要求尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。D看似“漏掉”一般缺陷，實(shí)則不然：即不屬于重大缺陷、也不屬于重要缺陷的控制缺陷就是一般缺陷。

　　9.[單選]執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列與評價(jià)控制缺陷有關(guān)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷

　　B.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無需考慮錯報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生

　　C.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報(bào)時(shí)，無需量化錯報(bào)發(fā)生的概率

　　D.注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　[答案]A

　　[解析]僅依據(jù)存在補(bǔ)償性控制，尚不能能認(rèn)定一項(xiàng)控制缺陷是否重大。關(guān)鍵在于補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷。

　　10.[單選]確定內(nèi)部控制審計(jì)意見類型時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制是否存在重大缺陷

　　B.在審計(jì)過程中是否受到限制

　　C.內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告是否恰當(dāng)

　　D.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效

　　[答案]B

　　[解析]C、D可能影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容，例如，可能導(dǎo)致再審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)段或描述段，但不影響注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

　　10.[單選]確定內(nèi)部控制審計(jì)意見類型時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制是否存在重大缺陷

　　B.在審計(jì)過程中是否受到限制

　　C.內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告是否恰當(dāng)

　　D.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效

　　[答案]B

　　[解析]C、D可能影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容，例如，可能導(dǎo)致再審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)段或描述段，但不影響注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

　　13.[單選]以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不構(gòu)成內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)需要提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意

　　C.強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不影響對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見

　　D.強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制重大事項(xiàng)

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計(jì)師增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的條件是有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意。

　　14.[多選]下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明的有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的要素列報(bào)不完整

　　B.注冊會計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在，但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有重大影響

　　C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重點(diǎn)缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長的時(shí)間

　　D.被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷

　　[答案]AB

　　[解析]A、B都是明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)考慮的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)。C是注冊會計(jì)師對整改后的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的條件，與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無關(guān)。對D中情況，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。