11.[單選/認定]為實現(xiàn)2013年度營業(yè)利潤比上年提高15%的目標，X公司管理層2013年初與某大客戶簽訂了長期的固定價格銷售合同。對此，注冊會計師最需要關(guān)注( )認定的重大錯報風險。

　　A.營業(yè)收入的準確性 B.存貨的計價與分攤

　　C.營業(yè)成本的完整性 D.應收賬款的完整性

　　[解析]根據(jù)資料，X公司期望“提高”營業(yè)利潤，故高估營業(yè)利潤的重大錯報風險較高。利潤取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本(不選B、D)�！肮潭▋r格”銷售合同有助于降低營業(yè)收入準確性認定的重大錯報風險(不選A)，因此低估營業(yè)成本的重大錯報風險較高。

　　[答案]C

　　12.[單選/認定]在X公司存在的以下各種情形中，( )違背了財務報表列報的分類認定。

　　A.將銷售甲產(chǎn)品取得的營業(yè)收入確認為銷售乙產(chǎn)品的營業(yè)收入

　　B.將收到的甲材料錯記為乙材料

　　C.將清理已報廢固定資產(chǎn)過程中取得的收入確認為營業(yè)收入

　　D.將收到的現(xiàn)金記錄為銀行存款

　　[解析]A、B、D均不違背分類認定：銷售甲、乙產(chǎn)品取得的營業(yè)收入均應計入營業(yè)收入項目，收到的甲、乙材料均應計入財務報表的存貨項目，現(xiàn)金、銀行存款均應計入財務報表的貨幣資金項目。C違背了分類認定：營業(yè)外收入與營業(yè)收入是財務報表的兩個不同項目。

　　[答案]C

　　13.[單選/認定]如果懷疑X公司在收回應收賬款后未做貸記應收賬款的賬務處理，注冊會計師應當將應收賬款的( )認定的重大錯報風險評估為高水平。

　　A.存在 B.發(fā)生 C.準確性 D.計價和分攤

　　[解析]收回應收賬款后不做賬務處理，表明應收賬款明細賬中含有本不存在的應收賬款，違背了存在認定。

　　[答案]A

　　14.[單選/認定]對于X公司因新產(chǎn)品暢銷而期末停止銷售庫存老產(chǎn)品這一情況，注冊會計師應關(guān)注可能由此導致的( )認定的重大錯報風險。

　　A.存貨的計價和分攤 B.營業(yè)成本的準確性

　　C.銷售費用的完整性 D.應收賬款的存在

　　[解析]期末停止銷售老產(chǎn)品導致X公司需要計提存貨跌價準備。資料提供的信息與營業(yè)成本、銷售費用、應收賬款無關(guān)。

　　[答案]A

　　15.[單選/認定]Y公司是X公司重要的關(guān)聯(lián)方，但X公司在財務報表附注中列示的關(guān)聯(lián)方?jīng)]有包含Y公司。這意味著X公司違反了( )認定。

　　A.與交易和事項相關(guān)的完整性 B.與交易和事項相關(guān)的分類

　　C.與期末賬戶余額相關(guān)的完整性 D.財務報表列報與披露的完整性

　　[解析]X公司隱瞞的是其關(guān)聯(lián)方的身份，而不是交易、事項或期末賬戶余額。這種身份應當在財務報表附注中披露。X公司沒有披露，故違反了與列報與披露相關(guān)的完整性認定。

　　[答案]D

　　16.[單選/具體審計目標]下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是( )。

　　A.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標

　　B.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了準確性和計價目標

　　C.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款,違反了準確性和計價目標

　　D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄,但金額計算錯誤,違反了準確性目標,但沒有違反發(fā)生目標

　　[解析]A：是沒有說明?還是說明不恰當?如理解為后者，A正確。本題中，命題專家理解為前者，故違反了完整性，而不是分類與可理解性認定，A不正確。B、C均違反了分類與可理解性目標。

　　[答案]D[真題2013]

　　17.[單選/審計風險]在下列各種風險中，( )的水平不隨財務報表項目及其認定的變化而變化。

　　A.認定層次重大錯報風險 B.交易與事項的控制風險

　　C.可接受檢查風險 D.可接受審計風險

　　[解析]可接受審計風險是針對整個財務報表而言的，是綜合性風險;控制風險、重大錯報風險、可接受檢查風險是針對賬戶余額、交易而言的，一般會隨著賬戶的變化而變化。

　　[答案]D

　　18.[單選/重大錯報風險]注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序改變下列( )。

　　A.實際的固有風險 B.實際的控制風險

　　C.評估的重大錯報風險 D.可接受的審計風險

　　[解析]A、B屬于事實，D是針對審計項目確定的目標，實施實質(zhì)性程序均無法改變。但是執(zhí)行程序的結(jié)果可用以修正以前對重大錯報風險的評估結(jié)論。

　　[答案]C

　　19.[單選/檢查風險]確定的可接受檢查風險水平越低，注冊會計師選擇的進一步實質(zhì)性程序越不可能僅僅包含( )。

　　A.分析程序 B.交易的細節(jié)測試

　　C.余額的細節(jié)測試 D.控制測試

　　[解析]什么叫做“不可能僅僅包含”?應當是“應包含，但不夠”。控制測試不是實質(zhì)性程序(排除D)�？山邮軝z查風險水平為低水平時，越應以細節(jié)測試為主。

　　[答案]A

　　20.[多選/職業(yè)懷疑]關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。

　　A.降低檢查風險 B.降低審計成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明 D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

　　[解析]保持職業(yè)懷疑要求注冊會計師勤勉盡責，收集必要的審計證據(jù)，不輕信可靠性不足的審計證據(jù)(C正確)，恰當識別、評估和應對重大錯報風險(D正確)，這有助于降低檢查風險(A正確)，但可能要付出更多的審計成本(B不正確)。

　　[答案]ACD[真題2012]

　　[評注]這是一個理解性而非記憶性的客觀題，教材中沒有明確提選項內(nèi)容。

　　21.[單選/職業(yè)判斷]注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷。評價職業(yè)判斷是否適當，不宜考慮下列( )方面。

　　A.作出的判斷是否反映了對審計原則的適當運用

　　B.根據(jù)截至審計報告日的事實和情況，判斷是否適當

　　C.作出的判斷是否反映了對會計原則的適當運用

　　D.作出的判斷是否與主要股東的預期或期望相互印證

　　[解析]職業(yè)判斷屬于專業(yè)判斷，不宜預設立場，否則違反獨立性。照顧主要股東的預期或期望，對其他股東來說就有失公平。

　　[答案]D

　　22.[多選/固有限制]在分析審計的固有限制對審計工作的影響時，注冊會計師的以下結(jié)論中，正確的有( )。

　　A.固有限制導致注冊會計師不可能將審計風險降低到零

　　B.固有限制導致注冊會計師不得不滿足于說服力不足的證據(jù)

　　C.固有限制不妨礙注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的所有錯報

　　D.固有限制不妨礙注冊會計師合理保證審計意見的恰當性

　　[解析]由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報時可能未被發(fā)現(xiàn)的風險(A、D正確，C錯);B錯:審計的固有限制不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

　　[答案]AD