1.當(dāng)發(fā)生認定包含了對交易是否記錄于正確會計期間時，注冊會計師可能不再單獨考慮的認定是(　　)。

　　A.完整性

　　B.存在

　　C.截止

　　D.計價和分攤

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)發(fā)生認定包含了對交易是否記錄于正確會計期間的恰當(dāng)考慮時，注冊會計師就可能不考慮與交易和事項截止相關(guān)的單獨認定(選項C正確)。

　　2.針對存貨監(jiān)盤的執(zhí)行抽盤，以下與存貨的存在認定不相關(guān)的是(　　)。

　　A.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

　　B.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

　　C.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

　　D.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，獲取的審計證據(jù)與存貨完整性認定相關(guān)，與存貨存在認定無關(guān)。

　　3.下列各項審計程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認定提供審計證據(jù)的是(　　)。

　　A.向供應(yīng)商寄送應(yīng)付賬款詢證函

　　B.從應(yīng)付賬款明細賬追查至與其相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票(*)

　　C.檢查靠近資產(chǎn)負債表日已驗貨入庫的存貨實物是否在資產(chǎn)負債表日入賬(*)

　　D.取得供應(yīng)商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務(wù)記錄進行核對(*)

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。從應(yīng)付賬款明細賬追蹤至其相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票，獲取的審計證據(jù)與應(yīng)付賬款存在認定相關(guān)，與應(yīng)付賬款完整性認定無關(guān)。

　　4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋

　　B.職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免輕易相信被審計單位過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師鑒別文件記錄真?zhèn)?/P>

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，如果注冊會計師懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦�，但是審計工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巍?/P>

　　5.針對衡量注冊會計師合理運用職業(yè)判斷的質(zhì)量，以下說法中，不正確的是(　　)。

　　A.不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度

　　B.同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否矛盾(*)

　　C.同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯

　　D.注冊會計師是否能夠證明自己的工作具有理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性

　　【答案】B(教材P16)

　　【解析】選項B不恰當(dāng)。同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷，其結(jié)論應(yīng)當(dāng)相同或相似。

　　6.下列有關(guān)審計風(fēng)險各要素的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師可以通過調(diào)整重要性，降低檢查風(fēng)險

　　B.注冊會計師能夠控制或降低的是檢查風(fēng)險(*)

　　C.在審計風(fēng)險模型中，在既定審計風(fēng)險水平下，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系

　　D.在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的，與財務(wù)報表合理保證水平相關(guān)(*)

　　【答案】A

　　【解析】選項A不正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過合理設(shè)計并有效實施審計程序降低檢查風(fēng)險，不能通過調(diào)整重要性降低檢查風(fēng)險。

　　7.針對注冊會計師實施的初步業(yè)務(wù)活動，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，并根據(jù)實施相應(yīng)程序的結(jié)果作出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)(*)

　　B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和質(zhì)量控制程序往往安排在其他審計工作之前(*)

　　C.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始后，需要與被審計單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

　　D.注冊會計師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)決策后，在審計業(yè)務(wù)開始前，需要與被審計單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(*)

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。注冊會計師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)決策后，在審計業(yè)務(wù)開始前，需要與被審計單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(選項C錯誤，選項D正確)。

　　8.關(guān)于管理層責(zé)任，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(*)

　　B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險(*)

　　C.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，管理層無法通過內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和維護保證財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險。