1、如果專(zhuān)家工作結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)

　　B. 聘請(qǐng)其他專(zhuān)家對(duì)專(zhuān)家的工作予以證實(shí)

　　C. 出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D. 重新對(duì)專(zhuān)家所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專(zhuān)家的工作》，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不熟悉專(zhuān)家所擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，因此即使重新實(shí)施追加的審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2、關(guān)于了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，以下了解的目的中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力

　　B. 考慮管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)

　　C. 考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額是多少

　　D. 考慮管理層的投資決策

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，同時(shí)，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

　　3、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支付部門(mén)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)單。并經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審批

　　B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

　　C. 核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　D. 應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷(xiāo)應(yīng)付賬款是 正確的;如果是虛開(kāi)支票，沖銷(xiāo)的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

　　4、下列事項(xiàng)中，可能不會(huì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是(　　)。

　　A. A公司準(zhǔn)備參與并購(gòu)企業(yè)活動(dòng)，要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用10萬(wàn)元，另外5萬(wàn)元視是否并購(gòu)成功而支付

　　B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙目前接受委托對(duì)B公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢(xún)服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會(huì)計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其弟并非C公司會(huì)計(jì)主管，仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

　　D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁上一年度在D公司從事會(huì)計(jì)工作，本年度加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并參加D公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目合伙人

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A屬于或有收費(fèi)會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響;選項(xiàng)C會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響;選項(xiàng)D會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響;選項(xiàng)B由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

　　5、關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 程序開(kāi)發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

　　B. 程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

　　C. 程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

　　D. 計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B是程序開(kāi)發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開(kāi)發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的目標(biāo)。

　　6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過(guò)程中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 甲公司是一家于2009年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2011年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2008年開(kāi)始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2009和2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

　　B. 乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2006～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　C. 丙公司是一家電力公司，上市前2006～2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，丙公司于2010年上市，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　D. 丁公司是一家上市公司，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　【答案】A

　　【解析】執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見(jiàn)的原因無(wú)法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

　　7、下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是(　　)。

　　A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票

　　B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫(xiě)字樓出租給了A公司

　　D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票

　　【答案】C

　　【解析】直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠?qū)�這些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)�(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。

　　8、下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)方向上重大變化的是(　　)。

　　A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　B. 組織結(jié)構(gòu)

　　C. 投資活動(dòng)

　　D. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。了解選項(xiàng)A的內(nèi)容有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策過(guò)程;了解選項(xiàng)B的內(nèi)容有助于評(píng)估特定方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);了解選項(xiàng)D的內(nèi)容有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類(lèi)別、重要賬戶余額和列報(bào)。

　　9、以下關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組是否需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分不是重要組成部分時(shí)，則無(wú)需了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，則需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴(lài)被審計(jì)單位自動(dòng)化信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(　　)。

　　A. 相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

　　B. 自動(dòng)化控制和人工控制的比例

　　C. 內(nèi)部控制的有效程度

　　D. 信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，如果依賴(lài)相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng)B、C、D則不是必須考慮的對(duì)象。