【單選題】下列有關積極式函證的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

　　B.如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

　　C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　D.為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證

　　【答案】D

　　【解析】為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應由被審計單位催收詢證函，所以選項 D 錯誤。

　　【多選題】下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有( )。

　　A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據(jù)

　　B.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

　　C.由被審計單位轉交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求， 因此，不作為可靠的審計證據(jù)，選項 A 錯誤;回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性，選項 B 錯誤;如果對電子形式的回函，確認程序安全并得到適當控制，則會提高相關回函的可靠性，選項 D 錯誤。

　　【單選題】下列關于分析程序的用法中，錯誤的有( )。

　　A.將分析程序用作風險評估程序

　　B.將分析程序用作實質性程序

　　C.將分析程序用作控制測試程序

　　D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

　　【答案】C

　　【解析】在控制測試中不運用分析程序。

　　【多選題】在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

　　D.與可獲得信息相關的控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：

　　(1)可獲得信息的來源。

　　(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性。

　　(3)可獲得信息的性質和相關性。

　　(4)與信息編制相關的控制。

　　同時為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當實施實質性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。

　　【單選題】下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是( )。

　　A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

　　【答案】C

　　【解析】在總體復核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質性的保證水平

　　【單選題】在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是()。

　　A.被審計單位產品銷售的出庫憑證

　　B.被審計單位編制的折舊計算表

　　C.被審計單位管理層提供的書面聲明

　　D.注冊會計師向購貨方函證的回函

　　【答案】D

　　【解析】外部證據(jù)比來源于被審計單位內部的證據(jù)更可靠，選項A、B、C 都是來源于被審計單位內部的證據(jù)。

　　【單選題】注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下關于審計證據(jù)數(shù)量的說法中，正確的是()。

　　A.證據(jù)的質量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多

　　B.審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)的質量的缺陷

　　C.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　D.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越少

　　【答案】B

　　【解析】審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)的質量的缺陷，所以選項 A 不正確;審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，所以選項 C 不正確;錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多，所以選項D 不正確。

　　【單選題】實施審計程序是注冊會計師達到其各種審計目標的主要手段和前提，但下列程序不是在每次審計時必須執(zhí)行的是()。

　　A. 檢 查

　　B.控制測試

　　C.實質性程序

　　D.風險評估程序

　　【答案】B

　　【解析】控制測試是在了解內部控制設計合理、并得到有效運行時才會進行測試

　　【單選題】注冊會計師收到回函后對不符事項的處理，下列表述不正確的是()。

　　A.注冊會計師如果認為詢證函回函的差異是由于書寫錯誤造成的，就無需再次驗證了

　　B.注冊會計師應當調查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

　　C.存在不符事項可能是由于被審計單位的內部控制存在缺陷

　　D.詢證函回函中指出的不符事項顯示的如果是財務報表存在錯報，注冊會計師應當根據(jù)規(guī)定評價錯報是否表明存在舞弊

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 不正確，注冊會計師如果認為詢證函回函的差異是由于書寫錯誤造成的， 出于嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，應當進行再次函證或實施進一步審計程序來驗證不符事項。

　　A.可靠性B.相關性C.合法性D.數(shù)量足夠

　　【答案】AB

　　【解析】審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的可靠性和相關性。