參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　A選項(xiàng)，應(yīng)將訂購(gòu)單未進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的情況作為偏差。B選項(xiàng)是控制測(cè)試，誤差是指偏差而不是錯(cuò)報(bào)。D選項(xiàng)是細(xì)節(jié)測(cè)試，誤差是指錯(cuò)報(bào)，并且應(yīng)將錯(cuò)報(bào)定義為發(fā)票和賬面金額不符的情況。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　D選項(xiàng)，發(fā)生額外的成本不屬于一種優(yōu)點(diǎn)。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　可容忍錯(cuò)報(bào)影響的是細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。

　　總體變異性是指總體中金額相差的大小。因?yàn)榭刂茰y(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會(huì)涉及到金額的問題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。

　　樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)

　　推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)

　　推斷的總體實(shí)際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考查的是在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣屬于在統(tǒng)計(jì)抽樣中推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　不管是使用統(tǒng)計(jì)抽樣或是非統(tǒng)計(jì)抽樣，在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)使總體中的每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大;選項(xiàng)B，預(yù)期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)D，在控制測(cè)試中，無須考慮總體變異性。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，這也是概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)點(diǎn)之一。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。在控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)則包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。無論在控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都分為兩種：一類影響審計(jì)效果，另一類影響審計(jì)效率。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)D不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　只要使用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，選項(xiàng)A不正確;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確;審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。

　　誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。

　　16、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)AC屬于控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn);細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見;誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)將不存在重大錯(cuò)報(bào)的認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)而擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，所以會(huì)影響審計(jì)效率，但一般不會(huì)導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，故選項(xiàng)D是正確的答案。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要仔細(xì)定義所要測(cè)試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定哪些情況構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。所以在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，審計(jì)抽樣適用于：在控制測(cè)試中，控制的運(yùn)行留下軌跡的;實(shí)質(zhì)性程序中，實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施的控制測(cè)試程序、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適宜使用審計(jì)抽樣。選項(xiàng)C，不管是統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，在具體實(shí)施的過程中都離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　<1>

　　【正確答案】 (1)不正確。測(cè)試的總體應(yīng)當(dāng)是2012年1月1日至12月31日期間所有開具的賒銷單。

　　(2)正確。

　　(3)不正確。對(duì)于選擇的樣本由于丟失無法進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)當(dāng)將其視為一個(gè)控制偏差處理，而不是重新選擇一個(gè)樣本予以代替。

　　(4)正確。

　　(5)不正確。還應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)7.8和樣本量60，計(jì)算出的總體偏差率上限為13%(7.8/60)，超過了可容忍偏差率7%，所以表示存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無效。

　　【答案解析】

　　2、

　　<1>

　　【正確答案】 第(1)項(xiàng)錯(cuò)誤。抽樣單元應(yīng)為2013年度確認(rèn)的每一筆管理費(fèi)用。

　　第(2)項(xiàng)錯(cuò)誤。分層的目的在于減少總體變異性，分層后應(yīng)保證各層內(nèi)包含的項(xiàng)目金額相近，而不是賬戶數(shù)大致相等。

　　第(3)項(xiàng)錯(cuò)誤。不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目，會(huì)破壞樣本的隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計(jì)抽樣原理。

　　第(4)項(xiàng)錯(cuò)誤。不應(yīng)另外選擇一個(gè)樣本項(xiàng)目替代，應(yīng)查明原因，或?qū)嵤┨娲�程�?如果無法查明原因或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序，則直接將其視為錯(cuò)報(bào)。

　　<2>

　　【正確答案】 差額估計(jì)抽樣：

　　(4000000-3600000)/200×4000=8000000(元)

　　比率估計(jì)抽樣：

　　(4000000-3600000)/4000000×75000000=7500000(元)