1.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。下列防范措施恰�?dāng)?shù)氖? )。

　　A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

　　B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平

　　C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

　　D.如果會計師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)氖怯校?1)將擁有經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組;(2)由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

　　2.如果審計項目組成員的直系親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是( )。

　　A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產(chǎn)生威脅

　　B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益威脅

　　C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　【答案】C

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。

　　3.A注冊會計師持有X商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予回避。

　　要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，判斷該種情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成威脅，并簡要說明理由。

　　【答案】A注冊會計師違反了獨立性。因為A注冊會計師持有X商業(yè)銀行的股票，A注冊會計師與X商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟利益，威脅獨立性。

　　4.如果審計項目組成員的直系親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨立性產(chǎn)生威脅。評價威脅的重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A. 評價直系親屬在客戶中的職位

　　B. 評價該成員在審計項目組中的工資水平

　　C. 評價直系親屬在客戶工作的時間

　　D. 評價該成員在審計項目組中的工作的時間

　　【答案】A

　　【解析】評價威脅的重要程度的主要從直系親屬和審計項目組成員兩個方面，即評價直系親屬在客戶中的職位和該成員在審計項目組中的角色。

　　5.審計小組成員小王的妻子是X公司的合伙人，以下防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有( )。

　　A.該事務(wù)所拒絕接受X公司的審計業(yè)務(wù)

　　B.審計報告意見段增加強調(diào)事項段

　　C.將小王調(diào)離審計小組

　　D.請其他注冊會計師復(fù)核小王的審計工作底稿

　　【答案】AC

　　【解析】選項B的措施與維護獨立性無關(guān);選項D的措施不足以消除對獨立性的威脅;選項A和C的防范措施能夠?qū)�對獨立性的威脅降低到可接受的水平。

　　6.ABC會計師事務(wù)所承接了X公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目負責(zé)人是C注冊會計師，其妻子是X公司財務(wù)負責(zé)人。(2007年簡答題第4題部分資料)

　　要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接中存在的問題，并簡要說明理由。

　　【答案】項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對于審計業(yè)務(wù)，項目組成員應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位。

　　7.會計師事務(wù)在委派2008年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.甲公司是一家上市公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2008年審計項目合伙人，A注冊會計師曾任2002-2006年財務(wù)報表審計的項目合伙人

　　B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2003-2007年的財務(wù)報表審計合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任項目合伙人

　　C.丙公司是一家電力公司，上市前2003-2006年的財務(wù)報表審計合伙人是C注冊會計師，，丙公司于2007年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2007年和2008年的財務(wù)報表審計項目合伙人

　　D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2004-2007年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2008年項目合伙人

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。

　　如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。

　　如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

　　8.針對財務(wù)報表責(zé)任的說法中，正確的有( )。

　　A.管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任。

　　B.CPA對財務(wù)報表的編制承擔(dān)完全責(zé)任。

　　C.CPA對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任。

　　D.治理層對財務(wù)報表承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任

　　答案：ACD

　　9.下列實質(zhì)性程序中，能夠證明長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定的審計程序有( )。

　　A、獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對

　　B、對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　C、結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

　　D、結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C主要是為了確認長期投資的“權(quán)利和義務(wù)”、“列報”認定;選項A、B、D的程序可以證明長期投資的“計價和分攤”。

　　10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動( )。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險

　　C.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　D.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

　　 【答案】ACD

　　【解析】選項B是計劃審計工作后進行的。