(一)單選題

　　1.下列有關(guān)會計估計錯報的說法中，正確的是(　)。

　　A.當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點(diǎn)估計時，該點(diǎn)估計與管理層的點(diǎn)估計之間的差異構(gòu)成錯報

　　B.如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報

　　C.如果管理層的點(diǎn)估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計不存在錯報

　　D.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報;選項(xiàng)C，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點(diǎn)估計是恰當(dāng)?shù)�，需要評價注冊會計師區(qū)間估計的恰當(dāng)性;選項(xiàng)D，與會計估計相關(guān)的錯報包括事實(shí)錯報、判斷錯報和推斷錯報。

　　2.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由

　　C.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露

　　『正確答案』A

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。

　　3.下列有關(guān)會計估計不確定性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

　　B.會計估計涉及的預(yù)測期越長，估計不確定性越高

　　C.歷史數(shù)據(jù)用于會計估計時，預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計不確定性越高

　　D.會計估計與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計估計的不確定性是對未知的事項(xiàng)的描述。選項(xiàng)D已經(jīng)有了實(shí)際結(jié)果之后，就不存在估計的這種不確定性了，這時候可以直接確定會計估計的準(zhǔn)確與否。與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列因素的影響：(1)會計估計對判斷的依賴程度;(2)會計估計對假設(shè)變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)(當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計不確定性);(4)預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

　　4.下列關(guān)于會計估計導(dǎo)致的特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.當(dāng)估計不確定性高到難以作出合理的會計估計時，特別風(fēng)險與會計估計的相關(guān)披露的充分性相關(guān)

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制并進(jìn)行控制測試

　　C.會計估計可能結(jié)果的區(qū)間估計相對于重要性越大，注冊會計師對估計不確定性的披露充分性的評價越重要

　　D.即使管理層已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求進(jìn)行了披露，注冊會計師仍可能認(rèn)為對估計不確定性的披露是不充分的

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果管理層作出會計估計的流程的設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)良好，測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性可能是適當(dāng)?shù)摹Ｗ�冊會計師�?yīng)當(dāng)了解會計估計相關(guān)的控制，但不一定進(jìn)行控制測試。

　　5.關(guān)于會計估計審計，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報

　　B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并將識別出的具有高度不確定性的會計估計導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　C.基于評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

　　D.在得出某項(xiàng)會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象，并不構(gòu)成重大錯報

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否導(dǎo)致特別風(fēng)險。

　　來源：經(jīng)典題解225頁—1題

　　6.下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

　　B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　C.如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅�注冊會計師�?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，如果上期財務(wù)報表已經(jīng)由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師;如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，而不是“可以”。選項(xiàng)B，如果不能對期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無法表示意見。選項(xiàng)D，錯報未能得到恰當(dāng)?shù)呐�露和列報，屬于披露錯報，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

　　7.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險的是(　)。

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/P>

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理和披露

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論;選項(xiàng)C，對于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會降低;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)評價關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。

　　8.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施的是(　)。

　　A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　B.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

　　C.評價會計估計的合理性

　　D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實(shí)施的程序。選項(xiàng)ACD均屬于風(fēng)險應(yīng)對階段實(shí)施的程序。

　　9.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是(　)。

　　A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金

　　B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

　　C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

　　D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，被審計單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益。當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時，將直接影響到被審計單位盈利能力，從而對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。