【1】下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效

　　C.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師無需了解

　　D.針對經(jīng)營目標(biāo)的控制和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制，注冊會(huì)計(jì)師無需了解

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制(選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論是人工控制還是自動(dòng)化控制(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【答案】A

　　【2】針對了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

　　B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　C.無需了解與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制

　　D.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師無須了解

　　【解析】選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不論是人工控制還是自動(dòng)化控制，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)了解;但是對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

　　【答案】B

　　【3】下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　B.業(yè)績評價(jià)

　　C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　D.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境的以下六個(gè)要素：(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)(選項(xiàng)D);(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項(xiàng)C);(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)B屬于控制活動(dòng)的要素之一，不是控制環(huán)境要素。

　　【答案】B

　　【4】關(guān)于控制環(huán)境，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.控制環(huán)境影響員工對內(nèi)部控制的意識

　　B.令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.控制環(huán)境能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕�礎(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，故選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　【答案】C

　　【5】下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)要素的是(　　)。

　　A.職責(zé)分離

　　B.信息系統(tǒng)與溝通

　　C.授權(quán)

　　D.實(shí)物控制

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的控制活動(dòng)包括以下五個(gè)要素：(1)授權(quán)(選項(xiàng)C);(2)業(yè)績評價(jià);(3)信息處理;(4)實(shí)物控制(選項(xiàng)D);(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)A)等相關(guān)的活動(dòng)。選項(xiàng)C的“信息系統(tǒng)與溝通”屬于內(nèi)部控制要素，不屬于控制活動(dòng)要素。

　　【答案】B

　　【6】下列控制活動(dòng)中，不屬于檢查性控制的是(　　)。

　　A.針對銷售業(yè)務(wù)，每月末向客戶寄送對賬單

　　B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性

　　C.開具銷售發(fā)票前，銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　D.系統(tǒng)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，系統(tǒng)會(huì)生成報(bào)告，開票主管復(fù)核和追查導(dǎo)致差異的原因

　　【解析】選項(xiàng)C屬于預(yù)防性控制，不屬于檢查性控制。

　　【答案】C

　　【7】下列控制活動(dòng)中，不屬于預(yù)防性控制的是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬之外的職員獨(dú)立登記

　　B.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　C.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　D.規(guī)定負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　【解析】選項(xiàng)A、C、D均屬于通過職責(zé)分離實(shí)現(xiàn)銷售與收款業(yè)務(wù)流程的控制，屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)B控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息給被審計(jì)單位，屬于檢查性控制。

　　【答案】B

　　【8】下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是(　　)。

　　A.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

　　D.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

　　【解析】選項(xiàng)C正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、D屬于預(yù)防性控制。

　　【答案】C

　　【9】下列針對識別與評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.與管理層凌駕相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.管理層承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.與費(fèi)用計(jì)價(jià)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)主要與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)

　　D.可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮屬于報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【解析】選項(xiàng)C屬于影響認(rèn)定層次的特定風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A、B、D均與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)的因素。

　　【答案】C

　　【10】下列事項(xiàng)中，屬于判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無須考慮的是(　　)。

　　A.交易的復(fù)雜程度

　　B.考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

　　C.風(fēng)險(xiǎn)與近期國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境重大變化相關(guān)

　　D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。在判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括：(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境(選項(xiàng)C)、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度(選項(xiàng)A);(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度(選項(xiàng)D)，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異�；虺�出正常經(jīng)營過程的重大交易。

　　【答案】B

　　【11】下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　D.注冊會(huì)計(jì)師可能將涉及公允價(jià)值計(jì)量的金融衍生產(chǎn)品交易評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果評估結(jié)論為控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行，或者控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測試。

　　【答案】C

　　【12】在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮的措施中最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.測試更多的自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　B.用系統(tǒng)選樣方法實(shí)施貨幣單元抽樣

　　C.考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試

　　D.將實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合

　　【解析】在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試，選項(xiàng)C正確。

　　【答案】C