2019年注冊會計師考試審計精選試題及答案（十二）

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　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師負責審計甲公司2017年的財務報表，在審計完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導致的重大錯報，則以下說法錯誤的是(　　)。

　　A.因為財務報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　B.雖然財務報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　C.如果注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則表明遵守了審計準則的規(guī)定

　　D.如果注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾�，說明遵守了審計準則的規(guī)定

　　2.下列各項中，屬于被審計單位舞弊借口的是(　　)。

　　A.在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

　　B.高級管理人員頻繁更換

　　C.管理層個人為被審計單位的債務提供了擔保

　　D.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

　　3.下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊動機或壓力舞弊風險因素的是(　　)。

　　A.高級管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計單位5%的股份

　　D.被審計單位在會計問題上與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

　　4.被稱為“舞弊三角”的風險因素不包括(　　)。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的時間

　　C.實施舞弊的機會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　5.針對識別和評估舞弊導致的重大錯風險，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.基于應收賬款存在舞弊風險的假定

　　B.基于收入確認存在舞弊風險的假定

　　C.基于負債低估存在舞弊風險的假定

　　D.基于存貨確認存在舞弊風險的假定

　　6.下列各項中，不屬于管理層通過凌駕于控制之上是實施舞弊手段的是(　　)。

　　A.構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果

　　B.隱瞞可能影響財務報表金額的事實

　　C.變更會計政策

　　D.編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時

　　7.在應對舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師需要與被審計單位溝通。以下有關此類溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層級的管理層

　　C.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　8.注冊會計師負責對甲公司2017年度財務報表進行審計。在實施審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司財務經(jīng)理貪污8萬元。注冊會計師應當采取的措施不包括(　　)。

　　A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　B.直接向監(jiān)管機構報告

　　C.評價對審計意見的影響

　　D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

　　9.注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當?shù)臏y試方法時，可以考慮的因素不包括(　　)。

　　A.賬戶的性質(zhì)和復雜程度

　　B.對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估

　　C.某些會計分錄和其他調(diào)整可能并不過入被審計單位的總賬

　　D.被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)

　　10.注冊會計師對甲公司2017年度財務報表進行審計，在對甲公司的內(nèi)部控制實施審計程序時，針對會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應該關注的方面不包括(　　)。

　　A.用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權更改的控制措施

　　B.針對會計分錄和其他調(diào)整的授權、過賬、審核、核對等方面設置職責分離

　　C.在會計系統(tǒng)中設置系統(tǒng)訪問權限，用以控制會計分錄的記錄權和審批權

　　D.由甲公司的財務人員定期測試控制運行的有效性

　　11.對于識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊會計通常應該與治理層溝通，以下說法正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應該與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項，包括溝通明顯不重要的事項

　　B.注冊會計師與治理層的溝通通常采用口頭形式

　　C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報

　　D.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應該盡快征詢法律意見，而不能向治理層通報

　　12.注冊會計師在審計甲公司的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司有違反法律法規(guī)的行為，但此類違規(guī)行為對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經(jīng)營活動，則對于注冊會計師的法律責任的表述正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師需要就甲公司遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.注冊會計師不需要關注甲公司此類違反法律法規(guī)的行為

　　C.注冊會計師應該實施常規(guī)的審計程序

　　D.注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序

　　13.注冊會計師在考慮被審計單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時得出以下結論，其中錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師在了解總體法律框架時可能會了解甲公司相關行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素

　　B.對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.檢查甲公司與許可證頒發(fā)機構或監(jiān)管機構的往來函件，可能有助于識別違反其他法律法規(guī)的行為

　　D.書面聲明是必要的審計證據(jù)，本身也能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)