二、多項(xiàng)選擇題

　　1.針對被審計(jì)單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

　　C.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2.下列屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有(　　)。

　　A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度

　　D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)

　　3.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟�人的上級授�?quán)部門報(bào)告

　　B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確�，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符

　　D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核

　　4.以下有關(guān)被審計(jì)單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟�人提交貨幣資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明

　　B.審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付

　　C.財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可

　　D.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　5.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括(　　)。

　　A.被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計(jì)單位，被審計(jì)單位有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤

　　C.被審計(jì)單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項(xiàng)

　　D.被審計(jì)單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對其進(jìn)行披露

　　6.在貨幣資金審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形包括(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同

　　B.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配

　　C.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理

　　7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項(xiàng)或情形包括(　　)。

　　A.長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)

　　B.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債

　　C.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證

　　D.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

　　8.被審計(jì)單位針對現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可。財(cái)務(wù)部門在安排付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對一致，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。針對該內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上實(shí)施以下(　　)控制測試程序。

　　A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日�，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致

　　B.觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)

　　C.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)

　　D.在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤點(diǎn)

　　9.被審計(jì)單位針對銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內(nèi)部控制要求：會(huì)計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理審批。針對該內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下(　　)控制測試程序。

　　A.詢問會(huì)計(jì)主管被審計(jì)單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況

　　B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項(xiàng)目清單，檢查清單的完整性

　　C.在獲取項(xiàng)目清單的基礎(chǔ)上，選取適當(dāng)樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項(xiàng)目是否已經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批

　　D.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)

　　10.被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對該內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下(　　)控制測試程序。

　　A.詢問應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程

　　B.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

　　C.針對調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核

　　D.針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查

　　11.針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，被審計(jì)單位下列人員中，應(yīng)當(dāng)參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金出納員

　　B.財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　C.會(huì)計(jì)主管

　　D.董事長秘書

　　12.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜

　　B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目相符

　　C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計(jì)單位的出納編制，注冊會(huì)計(jì)師審核

　　D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

　　13.針對庫存現(xiàn)金審計(jì)，以下程序中與貨幣資金存在認(rèn)定直接相關(guān)的有(　　)。

　　A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

　　B.檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

　　C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　D.以明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證

　　14.被審計(jì)單位編制的2017年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括被審計(jì)單位已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有(　　)。

　　A.檢查2018年1月份的銀行對賬單

　　B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2017年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　15.通常情況下，應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶包括(　　)。

　　A.零余額賬戶

　　B.本期內(nèi)新增的投資款專戶

　　C.本期內(nèi)注銷的賬戶

　　D.外地臨時(shí)采購專戶

　　16.以下有關(guān)銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比較中，正確的有(　　)。

　　A.銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

　　B.對銀行存款存在認(rèn)定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更低

　　C.注冊會(huì)計(jì)師從銀行函證回函中獲得信息更為全面

　　D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行函證回函的相關(guān)性更低

　　17.注冊會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的銀行詢證函(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同簽章

　　B.可以證實(shí)是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

　　D.有助于發(fā)現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保物、抵押物的情況

　　18.以下審計(jì)程序中，與貨幣資金項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)的有(　　)。

　　A.函證銀行存款余額

　　B.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)

　　C.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明

　　D.檢查銀行存款收支的截止是否正確

　　19.下列關(guān)于銀行存款審計(jì)的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.如果注冊會(huì)計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位

　　B.未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊

　　C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊

　　D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊

　　20.針對銀行存款審計(jì)，以下程序中與貨幣資金計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)的有(　　)。

　　A.查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確

　　B.取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

　　D.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)

　　21.注冊會(huì)計(jì)師針對被審計(jì)單位銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，檢查銀行存款收支的截止是否正確，與貨幣資金(　　)認(rèn)定直接相關(guān)。

　　A.存在

　　B.截止

　　C.完整性

　　D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　22.下列各項(xiàng)中，關(guān)于被審計(jì)單位其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說法，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.針對大額定期存款，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)

　　B.針對保證金存款，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件

　　C.關(guān)注是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對定期存款給予充分披露

　　D.對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等