2019年注冊會計(jì)師考試審計(jì)精選試題及答案(八)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)下列各組成部分的特征，不可以直接認(rèn)定為甲集團(tuán)重要組成部分的是(　　)。

　　A.組成部分對甲集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性

　　B.組成部分可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.組成部分的資產(chǎn)占甲集團(tuán)的50%，利潤總額占甲集團(tuán)的20%

　　D.組成部分員工人數(shù)占甲集團(tuán)的10%

　　2.以下有關(guān)基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分的相關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.集團(tuán)結(jié)構(gòu)影響注冊會計(jì)師如何識別組成部分

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

　　C.識別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分時(shí)，確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比無需運(yùn)用職業(yè)判斷

　　D.某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識別為重要組成部分

　　3.對于新成立的集團(tuán)公司審計(jì)客戶，集團(tuán)項(xiàng)目組難以通過(　　)途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。

　　A.前任集團(tuán)項(xiàng)目組

　　B.與集團(tuán)管理層的溝通

　　C.利用集團(tuán)管理層提供的信息

　　D.組成部分管理層

　　4.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中責(zé)任設(shè)定的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

　　B.在利用組成部分注冊會計(jì)師工作的情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊會計(jì)師

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組不因利用組成部分注冊會計(jì)師的工作，而減輕集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任

　　D.在滿足法律法規(guī)約定的情形時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師

　　5.以下有關(guān)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

　　B.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人可能需要評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可通過集團(tuán)管理層提供的信息、與集團(tuán)管理層的信息、及與前任集團(tuán)項(xiàng)目組等的溝通了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

　　D.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的能力可能受集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化、集團(tuán)層面控制的變化、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化等的影響

　　6.以下基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)管理層下達(dá)的指令通常不包括的是(　　)。

　　A.運(yùn)用的會計(jì)政策

　　B.報(bào)告的時(shí)間要求

　　C.適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的法定和其他披露要求

　　D.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制和列報(bào)的整套財(cái)務(wù)報(bào)表

　　7.基于集團(tuán)審計(jì)目的，以下關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括集團(tuán)層面控制的了解

　　B.考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

　　D.討論審計(jì)收費(fèi)事宜

　　8.基于集團(tuán)審計(jì)目的，如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

　　B.親自就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.考慮解除業(yè)務(wù)約定

　　D.考慮對審計(jì)意見的影響

　　9.A會計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)劃由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，以下關(guān)于組成部分重要性的理解，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)將組成部分的重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.在確定組成部分重要性時(shí)，應(yīng)采取將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

　　C.組成部分注冊會計(jì)師需要使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，評價(jià)識別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

　　D.組成部分注冊會計(jì)師確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組無須評價(jià)

　　10.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.如果是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師了解的不同而不同

　　B.如果是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組不會參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估工作

　　C.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

　　D.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　11.針對集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師的溝通，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師的溝通是單向溝通，是組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組匯報(bào)

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計(jì)師討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分

　　D.如果認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施追加的程序，以及這些追加的程序是由組成部分注冊會計(jì)師還是集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施

　　12.評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組的做法中不正確的是(　　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)，通過對合并過程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　B.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序

　　C.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下對集團(tuán)審計(jì)意見的影響，從而確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)

　　13.注冊會計(jì)師在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中可能遇到審計(jì)范圍受限的情況，下列各項(xiàng)表述不正確的是(　　)。

　　A.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視不同情況采取不同的措施

　　B.即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而增加

　　C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.如果這類限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見

　　14.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)中集團(tuán)項(xiàng)目組需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)的內(nèi)部控制缺陷不包括(　　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷

　　B.組成部分注冊會計(jì)師識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

　　D.組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　15.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性問題的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作的情況下，由組成部分注冊會計(jì)師為組成部分確定重要性

　　B.基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作的情況下，由組成部分注冊會計(jì)師為組成部分確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　C.如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性

　　D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作的情況下，由集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定重要性

　　16.基于集團(tuán)審計(jì)目的，下列各項(xiàng)中，不屬于組成部分的是(　　)。

　　A.集團(tuán)本部

　　B.未納入合并范圍的已注銷子公司

　　C.非獨(dú)立核算的分公司，但由集團(tuán)編制財(cái)務(wù)信息并包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　D.獨(dú)立核算的生產(chǎn)部，由其編制財(cái)務(wù)信息并納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　17.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容不包括的是(　　)。

　　A.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求

　　B.組成部分因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

　　C.組成部分管理層拒絕調(diào)整且超過組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

　　D.組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷