2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》自測習(xí)題及答案16

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)不包括(　　)。

　　A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則

　　B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)

　　C.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營

　　D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告

　　2.下列各項(xiàng)中，(　　)對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　B.項(xiàng)目經(jīng)理

　　C.項(xiàng)目合伙人

　　D.主任會(huì)計(jì)師

　　3.以下關(guān)于質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員的表述中，正確的是(　　)。

　　A.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作必須由主任會(huì)計(jì)師獨(dú)立完成

　　B.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作可以由審計(jì)助理人員完成

　　C.承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員需要經(jīng)過質(zhì)量控制復(fù)核人的授權(quán)

　　D.主任會(huì)計(jì)師必須授權(quán)適當(dāng)?shù)娜藛T輔助其完成質(zhì)量控制制度的運(yùn)作

　　4.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.關(guān)鍵審計(jì)合伙人在屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶中任職不能超過五年

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人需要具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格

　　D.對于屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，以下不需要遵守這一要求的是(　　)。

　　A.項(xiàng)目合伙人

　　B.關(guān)鍵審計(jì)合伙人

　　C.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門人員

　　D.雇傭的專家

　　6.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對客戶的誠信的理解中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.客戶的誠信問題必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

　　B.絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前要考慮客戶的誠信

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所要拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　7.以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定制定的政策和程序不應(yīng)當(dāng)包括(　　)。

　　A.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)

　　B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)

　　C.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定的情況及原因

　　D.記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)

　　8.以下不屬于人力資源管理的要素的是(　　)。

　　A.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B.人員素質(zhì)和勝任能力

　　C.職業(yè)發(fā)展

　　D.業(yè)績評價(jià)

　　9.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，不正確的是(　　)。(編)

　　A.招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

　　B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查

　　C.培訓(xùn)是提高人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和幫助員工職業(yè)發(fā)展的重要途徑

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常制定統(tǒng)一的業(yè)績評價(jià)、工資及晉升標(biāo)準(zhǔn)

　　10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在針對員工設(shè)計(jì)有關(guān)業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序時(shí)，最應(yīng)當(dāng)重視的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)數(shù)量

　　B.業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　C.利益最大化

　　D.客戶的滿意程度

　　11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中屬于監(jiān)督的具體要求的是(　　)。

　　A.使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)

　　B.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

　　C.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程

　　D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)

　　12.在審計(jì)過程中常會(huì)出現(xiàn)意見分歧，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項(xiàng)中，不可以作為咨詢對象的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B.職業(yè)團(tuán)體

　　C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D.被審計(jì)單位管理層

　　13.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，針對項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

　　B.形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行

　　C.出現(xiàn)意見分歧是不正常現(xiàn)象，影響審計(jì)效果及效率

　　D.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告

　　14.對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正�，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下關(guān)于意見分歧的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果項(xiàng)目緊急，分歧未解決之前可以出具審計(jì)報(bào)告

　　B.如果合同規(guī)定完成業(yè)務(wù)日期已到，即使意見分歧未解決，也一定要出具審計(jì)報(bào)告

　　C.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告

　　D.在出現(xiàn)意見分歧時(shí)，可以先出具審計(jì)報(bào)告，日后分歧解決時(shí)再對已經(jīng)出具的報(bào)告進(jìn)行修改

　　15.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

　　C.項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢

　　D.為了保證按時(shí)出具報(bào)告，對于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，可以在出具報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　16.以下選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是(　　)。

　　A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

　　B.與被審計(jì)單位治理層溝通

　　C.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表信息及報(bào)告

　　D.選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

　　17.以下有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體要求的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序需要考慮復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核會(huì)對實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響

　　C.如果咨詢導(dǎo)致質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客觀性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人員或?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供咨詢

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不需具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人的資歷

　　18.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后，對于工作底稿要及時(shí)歸檔

　　B.審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)

　　C.對于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要分別歸檔

　　D.對于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔

　　19.下列人員中，履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控職責(zé)不合適的是(　　)。

　　A.主任會(huì)計(jì)師

　　B.副主任會(huì)計(jì)師

　　C.項(xiàng)目合伙人

　　D.具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員

　　20.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，正確的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年

　　B.在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查

　　C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，必須事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

　　D.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有(　　)。

　　A.人力資源

　　B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　C.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　D.監(jiān)控

　　2.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B.書面確認(rèn)函應(yīng)當(dāng)是紙質(zhì)的

　　C.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以編制并保留禁止本所人員與之有商業(yè)關(guān)系的客戶清單，并將清單傳達(dá)給相關(guān)人員

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(　　)措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

　　A.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序

　　C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序

　　D.建立以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序

　　4.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知了違反獨(dú)立性政策和程序的情況，則可能采取的措施有(　　)。

　　A.立即將與違反獨(dú)立性相關(guān)的信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人

　　B.立即將與違反獨(dú)立性相關(guān)的信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

　　C.必要時(shí)，立即將與違反獨(dú)立性相關(guān)的信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇用的專家

　　D.必要時(shí)，立即將與違反獨(dú)立性相關(guān)的信息告知關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員

　　5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在(　　)情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

　　A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源

　　B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D.已通過測試得出客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷

　　6.針對客戶的誠信問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

　　A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)

　　B.客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平

　　C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象

　　D.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由

　　7.下列選項(xiàng)中，可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力途徑的有(　　)。

　　A.職業(yè)教育

　　B.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)

　　C.工作經(jīng)驗(yàn)

　　D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)

　　8.以下關(guān)于項(xiàng)目組的委派的說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人

　　B.對于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派第二項(xiàng)目合伙人

　　C.對于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況

　　9.在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括(　　)。

　　A.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

　　B.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告

　　C.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

　　D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)

　　10.下列就業(yè)務(wù)執(zhí)行的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組不能向內(nèi)部或外部具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理事項(xiàng)

　　B.項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)咨詢者認(rèn)可

　　C.為保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，在執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人不得向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢

　　D.關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換后的兩年內(nèi)，不得為被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

　　11.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。其中，“復(fù)核”的具體要求有(　　)。

　　A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告

　　B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

　　D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

　　12.下列屬于咨詢的具體要求的有(　　)。

　　A.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)

　　B.形成良好咨詢文化

　　C.合理確定咨詢事項(xiàng)

　　D.適當(dāng)確定被咨詢者

　　13.以下各項(xiàng)中，針對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有(　　)。

　　A.需具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格

　　B.具有必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限

　　C.在不損害其客觀性的前提下，可適當(dāng)提供業(yè)務(wù)咨詢

　　D.項(xiàng)目組內(nèi)意見分歧無法解決時(shí)，應(yīng)代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　14.在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度

　　B.法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠勝任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作的人員是否足夠

　　D.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)活某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)

　　15.對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括(　　)。

　　A.關(guān)于重要性的重大判斷

　　B.項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評價(jià)

　　C.是否已就存在的意見分歧，其他疑難問題或爭議進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論

　　D.擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性

　　16.為保持質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)復(fù)核的規(guī)定包括(　　)。

　　A.不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

　　B.在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C.如可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選

　　D.不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　17.除下列(　　)情況外，事務(wù)所應(yīng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密。

　　A.取得客戶的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　C.為提升員工專業(yè)勝任能力，主任會(huì)計(jì)師簽字同意其借閱

　　D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

　　18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列(　　)主要因素，確定周期性檢查的組織方式。

　　A.前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果

　　B.人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模

　　19.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，下列有關(guān)實(shí)施檢查的規(guī)定恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)針對每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

　　B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

　　C.對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過3年

　　D.在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論

　　20.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說法中，正確的有(　　)。

　　A.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B.對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按規(guī)定定期輪換項(xiàng)目合伙人

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

　　D.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

　　21.針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所投訴和指控的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道

　　B.鼓勵(lì)用匿名投訴和指控

　　C.應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)査的監(jiān)督。必要時(shí)，可聘請法律專家參與調(diào)査工作

　　D.應(yīng)當(dāng)對投訴和指控人身份予以保密，未經(jīng)本人許可，不得披露其姓名

　　三、簡答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)本所質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和監(jiān)控，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)以每2年為一個(gè)周期，對每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　(3)針對同一客戶同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其視為同一業(yè)務(wù)，一并歸檔保存。

　　(4)為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在項(xiàng)目合伙人出具審計(jì)報(bào)告后實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每三年向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(2)當(dāng)項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人存在意見分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見為準(zhǔn)，然后出具審計(jì)報(bào)告。

　　(3)事務(wù)所自業(yè)務(wù)報(bào)告日期，對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿至少保存8年。

　　(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬對復(fù)雜程度較高或出具不恰當(dāng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)很大的特定業(yè)務(wù)實(shí)施更大范圍的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政部門負(fù)責(zé)保管每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)因?yàn)锽注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)豐富，A注冊會(huì)計(jì)師委派其執(zhí)行部分審計(jì)工作。

　　(2)B注冊會(huì)計(jì)師在A注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告之前完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(3)A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的過程中與項(xiàng)目組成員之間存在意見分歧，因?yàn)榉制缭诮?jīng)過充分討論后得到了解決，所以沒有在進(jìn)行記錄。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題向外部專家進(jìn)行了咨詢，因?yàn)楸Ｃ茉瓌t的原因，沒有向所咨詢的專家提供甲公司的相關(guān)信息。

　　(5)A注冊會(huì)計(jì)師安排審計(jì)項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊會(huì)計(jì)師及其審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

　　(1)制定的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序強(qiáng)調(diào)，提升業(yè)務(wù)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。

　　(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接。

　　(3)上市實(shí)體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括獨(dú)立性評價(jià)、特別風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施，重要性、制定集團(tuán)審計(jì)策略的重大判斷，持續(xù)經(jīng)營評估等，不需考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)得到解決與否。

　　(4)為了避免在審計(jì)工作的后期出現(xiàn)意見分歧，在執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員適當(dāng)咨詢。

　　(5)針對公眾利益實(shí)體，關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(6)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要合理保證：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C不正確。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，主任會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)，選項(xiàng)D描述正確。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，均需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶來說，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不是必須的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行建立標(biāo)準(zhǔn)確定涉及公眾利益的程度有多大的審計(jì)客戶需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，選項(xiàng)ABD需要遵守。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】客戶的誠信問題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)當(dāng)考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因，不需與其討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常針對每個(gè)層次的人員，制定不同的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D的說法不正確。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營策略必須要在保證質(zhì)量的前提下執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的政策和程序，選項(xiàng)B正確。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于指導(dǎo)的具體要求;選項(xiàng)D屬于復(fù)核的具體要求。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正�，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序，例如，向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計(jì)單位管理層咨詢有關(guān)審計(jì)內(nèi)部中出現(xiàn)的意見分歧。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正�，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確，只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目合伙人就出具審計(jì)報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】對于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不能出具報(bào)告。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括：(1)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論;(2)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng);(3)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人所需的適當(dāng)資歷(經(jīng)驗(yàn)、能力)，以便能夠切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案，選項(xiàng)D不正確。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】質(zhì)量控制制度要素包括：

　　1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;

　　2.相關(guān)職業(yè)道德要求(C);

　　3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(B);

　　4.人力資源(A);

　　5.業(yè)務(wù)執(zhí)行;

　　6.監(jiān)控(D)。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，而不是以提高經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，所以選項(xiàng)D描述不正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知了違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，是在承接業(yè)務(wù)之后所做的審計(jì)程序，不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除了以上選項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮：(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);(2)有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息;(3)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;(4)關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用藥的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;

　　(2)重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮(A);

　　(3)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行(C);

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;

　　(6)已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告(B);

　　(7)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)(D)。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定在遇到重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢;B，項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可;C，在執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中監(jiān)督的具體要求。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于監(jiān)督的具體要求。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】為保持客觀性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策。

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度(A);

　　(2)在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)(D);

　　(3)法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(B)。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評價(jià)(B);

　　(2)在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對措施;

　　(3)關(guān)于重要性的重大判斷(A);

　　(4)制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷;

　　(5)對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng);

　　(6)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決;(7)是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題成爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論(C);

　　(8)在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;

　　(9)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng);

　　(10)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;

　　(11)擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性(D)。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選(C);

　　(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)(B);

　　(3)不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策(D);

　　(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形(A)。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】除下列特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。(1)取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;(3)接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均是其主要考慮因素。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　20.

　　【答案】BC

　　【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每三年一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　21.

　　【答案】ACD

　　【解析】與實(shí)名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵(lì)用實(shí)名投訴和指控。

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。

　　(4)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決。

　　(5)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

　　2.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(2)不恰當(dāng)。意見分歧沒有得到解決，項(xiàng)目合伙人不能出具審計(jì)報(bào)告。

　　(3)不恰當(dāng)。對于鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)工作底稿。

　　3.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不能以其他方式參與該業(yè)務(wù)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對意見分歧的解決及其形成結(jié)論的執(zhí)行情況進(jìn)行記錄。

　　(4)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　4.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。

　　(2)不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源等，考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　(3)不恰當(dāng)。上市實(shí)體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)不恰當(dāng)。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。

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