參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，屬于控制測(cè)試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確;變量抽樣的對(duì)象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于在對(duì)整個(gè)總體選取樣本的情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)既定的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平所需要的樣本規(guī)模。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)越依賴控制運(yùn)行的有效性，確定的可容忍偏差率越低，進(jìn)行控制測(cè)試的范圍越大，因而樣本規(guī)模增加，所以選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)10個(gè)月的應(yīng)收賬款使用審計(jì)抽樣作出結(jié)論，對(duì)剩余的兩個(gè)月則在年末后使用替代審計(jì)程序或單獨(dú)選取樣本，但對(duì)重要的應(yīng)收賬款的審計(jì)，函證程序一般是必須的，只有在無法通過函證獲取證據(jù)時(shí)才采用替代程序，所以選項(xiàng)B不正確;只根據(jù)明細(xì)表選取樣本，樣本可能不完整，沒有考慮重分類問題以及應(yīng)收賬款完整性的檢查等方面，直接得出沒有問題的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)�，所以選項(xiàng)C不正確。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 預(yù)計(jì)總體偏差率是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)相關(guān)控制的了解或?qū)�總體中少量項(xiàng)目的檢查來評(píng)估的，可以根據(jù)上年測(cè)試結(jié)果、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和控制環(huán)境等因素對(duì)預(yù)計(jì)總體偏差率進(jìn)行評(píng)估。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 “可容忍偏差率”是審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中運(yùn)用時(shí)才有的概念。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 被審計(jì)單位的所有分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營相同，但是分別由不同的人運(yùn)行，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)心的是被審計(jì)單位的整體經(jīng)營，且各分支機(jī)構(gòu)的控制具有足夠的相同之處，則可以將所有分支機(jī)構(gòu)作為一個(gè)單獨(dú)的總體。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)將訂購單未進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的情況作為偏差。選項(xiàng)B是控制測(cè)試，誤差是指偏差而不是錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D是細(xì)節(jié)測(cè)試，誤差是指錯(cuò)報(bào)，并且應(yīng)將錯(cuò)報(bào)定義為發(fā)票和賬面金額不符的情況。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率(即估計(jì)的總體偏差率)與可容忍偏差率相比較即可。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施適當(dāng)具體目的的審計(jì)程序，不能因?yàn)檫x取的項(xiàng)目無法實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，就重新選取抽樣單元。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需要對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB，選取特定項(xiàng)目與審計(jì)抽樣屬于兩種不同的選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，選取特定項(xiàng)目不能代表總體，故不能推斷至總體;選項(xiàng)B，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序不宜使用審計(jì)抽樣;選項(xiàng)C，審計(jì)抽樣保證所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，但選取特定項(xiàng)目是刻意去選取某些項(xiàng)目，其他項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會(huì)。

　　思路點(diǎn)撥：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取方法包括三種：一是對(duì)某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試(比如對(duì)資本公積項(xiàng)目);二是對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但不推斷總體;三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。其中不包括選項(xiàng)A的內(nèi)容。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)以所有的發(fā)貨單為測(cè)試總體;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差，簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況應(yīng)當(dāng)界定為控制側(cè)偏差，選項(xiàng)B正確;(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序，應(yīng)收賬款函證無法揭露未入賬的應(yīng)收賬款，選項(xiàng)C正確;(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒已發(fā)現(xiàn)誤差，選項(xiàng)D正確。

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 “草稿”或“初稿”通常不包括在審計(jì)工作底稿中。

　　9、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會(huì)越大。在貨幣單元系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實(shí)際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計(jì)算的樣本規(guī)模。在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷。當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，生成的樣本自動(dòng)分層，無需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分層。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 均值法，推斷的總體金額=樣本均值×總體規(guī)模=810/300×4 680=12 636(萬元);

　　差額法，推斷的總體差額=樣本平均差額×總體規(guī)模=(810-960)/300×4 680=-2 340(萬元)，推斷的總體金額=總體賬面價(jià)值+推斷的總體差額=14 040-2 340=11 700(萬元);

　　比率法，樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=810/960=0.84375，推斷的總體金額=14 040×0.84375=11 846.25(萬元)。基于謹(jǐn)慎性的考慮，寧可高估被審單位的誤差，不可以低估誤差，所以選項(xiàng)ACD所產(chǎn)生的誤差分別為：2 340萬元、1 404萬元、2 193.75萬元，所以最大誤差為2 340萬元。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差，還要考慮造成該限制的原因以及該限制可能對(duì)其了解內(nèi)部控制和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。

　　(5)不恰當(dāng)。該控制偏差屬于系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效。

　　(6)不恰當(dāng)。控制偏差雖然增加了金額錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，但并不一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額錯(cuò)報(bào)。

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