二、多選題

　　3.下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有(　)。

　　A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

　　B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性

　　C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制

　　D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ABC

　　5.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.編制審計工作底稿使用的文字

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.實施審計程序的性質(zhì)

　　D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　【答案】CD

　　解析：在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：實施審計程序的性質(zhì);已識別的重大錯報風(fēng)險;在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度;已獲取審計證據(jù)的重要程度;已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或棘輪的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;使用的審計方法和工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內(nèi)涵的事項，故不作為考慮的因素。參考教材P266～267。

　　8.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有(　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　【答案】BCD

　　解析：控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除題目BCD選項外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。參考教材P341頁。

　　9.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有(　)。

　　A.當(dāng)擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

　　C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

　　D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

　　【答案】ABCD

　　10.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有(　)。

　　A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　【答案】ABD

　　解析：如果自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。參考教材P349頁。

　　18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有(　)。

　　A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

　　B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

　　C.將分析程序用作控制測試程序

　　D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序

　　【答案】ABD

　　解析：在控制測試中不運用分析程序。參考教材P194頁。

　　19.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計師通�？荚嚨囊蛩赜�(　)。

　　A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

　　D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

　　【答案】BC

　　解析：參考教材P196頁。