參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A屬于第二階段期后事項(xiàng)中當(dāng)管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告已提交時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理;選項(xiàng)B屬于第二階段期后事項(xiàng)中當(dāng)管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告未提交時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理;選項(xiàng)D，對(duì)于第三時(shí)段的期后事項(xiàng)，如果該事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，可能影響審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是需要采取行動(dòng)的。

　　2.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D與或有事項(xiàng)無關(guān)。

　　3.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因?yàn)閷?duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目，同時(shí)在審計(jì)調(diào)整過程中不能通過以前年度損益調(diào)整科目，審計(jì)調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，所以選項(xiàng)A是正確的。

　　4.

　　【正確答案】：C

　　5.

　　【正確答案】：A

　　6.

　　【正確答案】：B

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：如果不能獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有或可能具有重大影響的事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項(xiàng)做出的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　2.

　　【正確答案】：ABC

　　3.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A由于財(cái)務(wù)報(bào)表已對(duì)外公布，無須對(duì)已披露的或有事項(xiàng)的結(jié)果修改財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)B既然已審報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)然不能等閑視之，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施證實(shí)或排除疑點(diǎn)。但怎樣理解“對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表采取適當(dāng)措施”是本選項(xiàng)的爭(zhēng)議之處：如果認(rèn)為這句話意味著調(diào)整2009年度報(bào)表或在其附注中進(jìn)行披露，選B就顯得武斷;如果認(rèn)為這句話意味著對(duì)存疑之處進(jìn)行調(diào)查，選B 就是必要的;選項(xiàng)C投資性房地產(chǎn)屬于是企業(yè)的主要資產(chǎn)，且相關(guān)的錯(cuò)誤確認(rèn)在會(huì)計(jì)報(bào)告日前已做出，應(yīng)要求甲公司撤銷原財(cái)務(wù)報(bào)表，修正后重新公布;選項(xiàng)D中事項(xiàng)大大影響B(tài)公司的持續(xù)經(jīng)營能力，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者非常關(guān)注的重大事項(xiàng)。如果該事項(xiàng)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之前，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露是必要的，但發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布之后，顯然與2009年度報(bào)表毫無關(guān)聯(lián)(報(bào)表使用者不能指望通過上年報(bào)表反映次年的所有重大事項(xiàng))。

　　4.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)被審計(jì)單位律師的函證是以被審計(jì)單位的名義向其律師寄發(fā)審計(jì)詢證函的方式實(shí)施的;選項(xiàng)C，管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日一致。但在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能在審計(jì)過程中或?qū)徲?jì)報(bào)告日后就某些交易或事項(xiàng)獲取單獨(dú)的聲明書。

　　5.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A, 對(duì)外巨額擔(dān)保屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng);選項(xiàng)B ,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D ,如果針對(duì)同一個(gè)事項(xiàng)已經(jīng)出具保留意見，即已經(jīng)在說明段予以說明了，就不能再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，因?yàn)閺?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是不影響審計(jì)意見的。

　　6.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間;如果評(píng)估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至12個(gè)月;如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序，如果認(rèn)為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)�，且�?cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。

　　7.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》中要求對(duì)包括上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在內(nèi)的特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報(bào)告前完成，并不是所有客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要求在出具報(bào)告前進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的。

　　8.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差;資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報(bào)表又是根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報(bào)表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致;根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是一個(gè)累計(jì)數(shù)，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是一個(gè)時(shí)期的金額，兩者可能不相等。

　　9.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A不是必須的工作，如果隨著審計(jì)工作的深入，計(jì)劃階段所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是合理的，則無須進(jìn)行修改;控制測(cè)試是具體執(zhí)行審計(jì)階段的工作，非完成審計(jì)工作階段的工作，所以選項(xiàng)B也不正確。

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