二、多項選擇題

　　1.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當?shù)挠?　)。

　　A.直接告知前任注冊會計師

　　B.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表中的相關(guān)內(nèi)容

　　2.為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括(　)。

　　A.當涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應提供任何專家證詞、訴訟服務或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務

　　B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

　　C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書面評論

　　D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　3.下列說法中正確的有(　)。

　　A.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函

　　B.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所

　　C.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

　　D.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　4.以下給出的各種情形中，B會計師事務所的注冊會計師屬于A會計師事務所的注冊會計師的前任的有( )。

　　A.甲公司2007年度財務報表由B會計師事務所的注冊會計師審計，其2008年度財務報表已簽訂合同由A會計師事務所的注冊會計師審計

　　B.丁公司2008年的半年報由B會計師事務所的注冊會計師審閱，其2008年年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　C.丙公司2008年的半年報由B會計師事務所的注冊會計師審計，其2008年年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　D.乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2008年度財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計

　　5.X公司2008年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2009年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取(　)措施。

　　A.直接告知X公司管理層

　　B.直接告知B會計師事務所

　　C.要求被審計單位安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層

　　D.在前任注冊會計師拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務約定

　　6.注冊會計師在接受委托前應當與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括(　)。

　　A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu))溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

　　C.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

　　D.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因

　　7.注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，通常溝通的內(nèi)容包括( )。

　　A.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關(guān)人員以及會計師事務所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨立性做出聲明

　　B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關(guān)系和其他事項

　　C.無法獲取預期的審計證據(jù)

　　D.為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，已�?jīng)采取的相關(guān)防護措施

　　8.注冊會計師在與治理層就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題溝通中，有一類事項是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項，下列屬于這類事項的有( )。

　　A.注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估計和財務報表的披露等重要會計處理的質(zhì)量和可接受性的看法

　　B.被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時間

　　C.管理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)接觸

　　D.注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明

　　9.注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，應當考慮的主要因素包括( )。

　　A.治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任

　　B.擬溝通事項的性質(zhì)

　　C.下設(shè)組織或個人是否有權(quán)對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

　　D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通

　　10.關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師就自身與財務報表審計相關(guān)的責任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

　　B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

　　C.對于注冊會計師應當直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通

　　D.注冊會計師應當就注冊會計師的責任與治理層直接溝通

　　11.下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有(　)。

　　A.可能會導致注冊會計師獲取審計證據(jù)的難度和所需花費的工作量大大超出預期水平的情況

　　B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍

　　C.審計計劃中對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額

　　D.向治理層說明審計準則并不要求注冊會計師專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　12.如果注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊會計師可能與下列組織和人員進行溝通的有( )。

　　A.審計委員會

　　B.股東大會

　　C.董事會

　　D.獨立董事

　　13.注冊會計師對有關(guān)事項是否應與治理層溝通的判斷中，恰當?shù)挠?　)。

　　A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮會計師事務所與A公司除了財務報表審計之外沒有其他往來，此時，注冊會計師不擬與A公司治理層就注冊會計師如何保持獨立性的問題進行溝通

　　B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)后，注冊會計師不擬作進一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)

　　C.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項重大會計處理不恰當，注冊會計師首先應與審計委員會溝通

　　D.在財務報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通

　　14.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通

　　B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務方面，審計委員會和監(jiān)事會都承擔了相應的職責，如果被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通

　　C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

　　D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通

　　15.以下各項中，注冊會計師應當采用書面形式直接與治理層進行溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法

　　B.尚未更正的重要的錯報

　　C.審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務報告過程監(jiān)督責任直接相關(guān)的其他事項

　　D.審計工作中遇到的重大困難