一、單項(xiàng)選擇題

　　1.如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，以下說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法發(fā)表任何意見(jiàn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層進(jìn)行溝通

　　2.在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　B.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

　　D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是( )。

　　A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民

　　B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通

　　C.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為

　　D.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是(　)。

　　A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策

　　C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解

　　D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

　　5.下列與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是(　)。

　　A.內(nèi)部控制存在缺陷

　　B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過(guò)度的壓力

　　C.對(duì)管理層的監(jiān)督失敗

　　D.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)

　　6.下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是(　)。

　　A.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支

　　B.盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

　　C.在為單位購(gòu)買鋼材時(shí)收取回扣

　　D.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　7.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括(　)。

　　A.選擇測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄

　　B.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

　　C.詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異常活動(dòng)

　　D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行

　　8.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　9.實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是(　)。

　　A.信息技術(shù)專家

　　B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　C.助理人員

　　D.主任會(huì)計(jì)師

　　10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早(　)。

　　A.告知適當(dāng)層次的管理層

　　B.告知適當(dāng)層次的治理層

　　C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　D.征詢法律意見(jiàn)

　　11.對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的(　)因素。

　　A.機(jī)會(huì)

　　B.手段

　　C.借口

　　D.動(dòng)機(jī)或壓力

　　12.下列情形中不屬于舞弊的是(　)。

　　A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)

　　B.侵占資產(chǎn)

　　C.由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購(gòu)入存貨的成本20000元誤記為2000元

　　D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)�先做出的判�?/P>

　　13.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是(　)。

　　A.分析程序

　　B.控制測(cè)試

　　C.實(shí)質(zhì)性程序

　　D.重新執(zhí)行

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　C.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　2.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問(wèn)的有(　)。

　　A.管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程

　　B.管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　C.管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況

　　D.管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程與治理層溝通的情況

　　3.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

　　D.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

　　B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策

　　C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試

　　D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等

　　5.如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(　)。

　　A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位

　　D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

　　6.下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有(　)。

　　A.不相容職務(wù)的分離不充分

　　B.管理層缺乏對(duì)信息技術(shù)的了解

　　C.單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨

　　D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期

　　7.下列與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中沒(méi)有說(shuō)明舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有(　)。

　　A.內(nèi)部控制存在缺陷

　　B.管理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況的影響

　　C.管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系異�；蚓o張

　　D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級(jí)管理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力

　　8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東方公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有(　)。

　　A.于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況

　　B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入

　　C.通過(guò)函證和更直接的溝通方式(如詢問(wèn)、走訪)向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

　　D.按標(biāo)簽號(hào)分類排序以測(cè)試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號(hào)順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號(hào)

　　9.針對(duì)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括(　)。

　　A.向第三方確證銷售合同的具體條款

　　B.對(duì)存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類型分類并加以分析

　　C.分析銷售折扣和銷售退回等項(xiàng)目，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢(shì)

　　D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

　　10.當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括(　)。

　　A.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

　　B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　C.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性

　　D.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

　　11.在運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

　　B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　C.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　12.在運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

　　B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　13.關(guān)于治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊責(zé)任的表述正確的有(　)。

　　A.治理層有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任

　　C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界與社會(huì)公眾之間存在“期望差距”

　　D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

　　14.被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有( )。

　　A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

　　B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理

　　D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

　　15.為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括(　)。

　　A.建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制

　　B.確保員工經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范

　　C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄

　　D.了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有(　)。

　　A.20×9年8月，甲公司對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

　　B.20×9年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，陳明等也沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布)這批存貨全部報(bào)廢

　　C.20×9年3月，甲公司會(huì)計(jì)員李華因一張已開(kāi)出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

　　D.20×9年4月，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問(wèn)，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定。

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)ACD中涉及的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。

　　3.

　　【正確答案】：C

　　4.

　　【正確答案】：A

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)ACD均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)B說(shuō)明的是“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。

　　6.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D屬于對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的表現(xiàn)形式。

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。

　　8.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。

　　9.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)C助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會(huì)參與討論。

　　10.

　　【正確答案】：B

　　11.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的因素。

　　12.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng) C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為，屬于錯(cuò)誤，而非舞弊。

　　13.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選A;選項(xiàng)B、D均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易、余額均無(wú)關(guān)，均不能選。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AC

　　2.

　　【正確答案】：ABCD

　　3.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　4.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

　　5.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通;對(duì)涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評(píng)價(jià)。

　　6.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力的因素。

　　7.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)C是舞弊的“借口”因素。

　　8.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D針對(duì)的是與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

　　9.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B是針對(duì)與侵占存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

　　10.

　　【正確答案】：CD

　　11.

　　【正確答案】：ABCD

　　12.

　　【正確答案】：ABCD

　　13.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。

　　14.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。

　　15.

　　【正確答案】：ABCD

　　16.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的作法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)B，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒(méi)有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為;選項(xiàng)C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開(kāi)票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，陳明將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊。