參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在審計(jì)開始之后進(jìn)行的。

　　2.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)AB是簽約時(shí)的承諾;選項(xiàng)C是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;選項(xiàng)D是計(jì)劃審計(jì)工作開始之后的工作。

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通，以免損害審計(jì)工作的有效性。

　　6.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終;在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計(jì)策略。

　　7.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C信息技術(shù)的影響是在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的情況。

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

　　9.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對重要的賬戶或交易，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低，目的并不是為了提高審計(jì)的效率，而是提高審計(jì)的效果和質(zhì)量，如果要提高審計(jì)的效率，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定較高的重要性水平。

　　11.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，選項(xiàng)AD均應(yīng)排在初步評價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎(chǔ)。最后，從實(shí)際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時(shí)，年末財(cái)務(wù)報(bào)表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)表推算出年末財(cái)務(wù)報(bào)表。綜合上述分析，本題應(yīng)選B。

　　12.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：雖然固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，但是并不意味著注冊會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，相反，注冊會(huì)計(jì)師可以對兩者單獨(dú)評估也可以合并評估。

　　13.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

　　14.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)B屬于集團(tuán)審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情況;選項(xiàng)D屬于特殊情況下，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。

　　2.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)審計(jì)范圍存在限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)AB不正確。

　　3.

　　【正確答案】：ABCD

　　4.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　5.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇費(fèi)用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。

　　6.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：在確定審計(jì)程序后，如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;(2)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，但是審計(jì)意見不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工具。

　　8.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，出于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。

　　9.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：從概念可以看出，檢查風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制無關(guān)，所以選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。

　　10.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：檢查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

　　11.

　　【正確答案】：ABCD

　　12.

　　【正確答案】：ABCD

　　13.

　　【正確答案】：ABC

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