2019年注會cpa審計基礎(chǔ)練習及答案19

　　1、【例題·單選題】

　　ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2015 年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(2)甲公司在 2015 年末與一項未決訴訟相關(guān)的預(yù)計負債存在特別風險，因其為單一事項，A 注冊會計師認為直接實施細節(jié)測試更有效率，未了解和測試相關(guān)內(nèi)部控制。

　　要求：指出 A 注冊會計師的做法是否恰當，簡要說明理由。

　　【答案】不恰當。注冊會計師應(yīng)當對內(nèi)部控制進行了解，并視情況進行相關(guān)控制測試。

　　2、【例題·綜合題】資料三：

　　(3)甲公司下屬乙分廠 2014 年度處于新廠建設(shè)期，無經(jīng)營活動，A 注冊會計師擬僅了解生產(chǎn)和銷售以外的其他內(nèi)部控制。

　　要求：指出資料三所列審計計劃是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

　　【答案】恰當。

　　3、單項選擇題

　　下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

　　B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證

　　C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

　　D.被審計單位通常有一些與目標相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考

　　慮

　　【答案】C

　　【解析】選項 A 和選項 D，是同學們需要精準掌握的重要觀點;選項 B，是對內(nèi)部控制

　　固有局限性的表述;選項 C 中，如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，例如，畸高的經(jīng)營目標與可能 導致財務(wù)報表的重大錯報風險;合規(guī)目標可能與遵守法律法規(guī)的情況相關(guān)。

　　4、【例題·單選題】

　　在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時,下列各項中,注冊會計師可以考慮的信息有( ) 。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　B.信用評級機構(gòu)報告

　　C.證券研究機構(gòu)的分析報告

　　D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　【答案】ABCD

　　5、【例題·單選題

　　下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　B.內(nèi)部審計的職能范圍

　　C.治理層的參與

　　D.人力資源政策與實務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

　　6、【例題·單選題】

　　下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)

　　B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)

　　C.被審計單位管理層的理念

　　D.被審計單位的信息系統(tǒng)

　　【答案】D

　　【解析】選項D中，信息系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制五要素之一，而非控制環(huán)境的要素。

　　7、【例題·單選題】

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重 大錯報

　　B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

　　D.財務(wù)報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】選項A中，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認 定層次的重大錯報;本題非常經(jīng)典，每一個選項都值得仔細推敲。

　　8、【例題·單選題】

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯誤的是( )。

　　A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境

　　B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考 慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

　　C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱,則很難認定某 一流程的控制是有效的

　　D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影 響一并考慮

　　【答案】A

　　【解析】選項A中，注冊會計師應(yīng)當了解控制環(huán)境，在審計業(yè)務(wù)承接階段，就需要對控制 環(huán)境作出初步了解和評價。

　　9、【例題·單選題】

　　下列各項控制活動中,屬于檢查性控制的有( )。

　　A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

　　B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

　　C.財務(wù)人員每季度復核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務(wù)總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　10、【例題·多選題】

　　下列各項中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體( )

　　A.被審計單位的治理層

　　B.被審計單位的執(zhí)行審計的注冊會計師

　　C.被審計單位的普通員工

　　D.被審計單位的管理層

　　【答案】ACD

　　【解析】內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以 及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

　　11、【例題·多選題】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素( )。

　　A.管理層的理念和經(jīng)營風格

　　B.人力資源管理

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.誠信和合乎道德的文化

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要 性的態(tài)度、認識和措施：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經(jīng)營風格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配;人力資源政策與實務(wù)

　　12、下列各項中，通常可能導致財務(wù)報表層次重大錯報風險的有( )。

　　A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性

　　C.被審計單位管理層缺乏誠信

　　D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排

　　【答案】AC

　　13、下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)當確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

　　D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性

　　【答案】BCD

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