11.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有( )。

　　A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

　　【答案】ABCD

　　【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。某一分析程序的適用性，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性。對(duì)于特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，特定的實(shí)質(zhì)性分析程序也可能視為是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有( )。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng) C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　13.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。

　　A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

　　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　【答案】BC

　　【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

　　14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有( )。

　　A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

　　C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

　　【答案】AB

　　【解析】即使樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的所有誤差進(jìn)行定性分析，選項(xiàng) A 正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信該誤差對(duì)總體誤差不具有代表性也就是說對(duì)總體的剩余部分沒有影響，選項(xiàng) B 正確;在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法， 如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但二者很接近，則總體不接受，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　15.【經(jīng)典考題•2016 年多選題】下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　D.大規(guī)�？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) B，有一個(gè)前提條件——擬信賴內(nèi)部控制的前提下，這種正向關(guān)系才成立。否則擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率很高時(shí)，此時(shí)可能就不信賴內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序了; 選項(xiàng) C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系;選項(xiàng) D，大規(guī)模總體下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。

　　16.關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是( )。

　　A.公司層面信息技術(shù)控制情況會(huì)影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落

　　實(shí)

　　B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

　　C.

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)，并基于此識(shí)別信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)

　　D.信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標(biāo)，一般控制的有效與否并不影響應(yīng)用控制的有效性

　　【答案】ABC

　　【解析】信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

　　17.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有( )。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以電子形式發(fā)出并收到回函

　　【答案】ABCD

　　18.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有( )。

　　A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

　　C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對(duì)未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為出具審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121 號(hào)一對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;(3)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;(4)保留對(duì)未

　　來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;(5)便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第

　　5101 號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計(jì)工作底稿的目的不包括方便后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱。

　　19.下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將審計(jì)工作底稿用于()。

　　A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核[必由之路]

　　B.監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況[監(jiān)控質(zhì)量]

　　C.第三方的監(jiān)督檢查[注協(xié)檢查]

　　D.與同一網(wǎng)絡(luò)中的其他事務(wù)所交流客戶資料[違反保密]

　　【答案】ABC

　　20.【經(jīng)典考題•2016 年多選題】(回憶版)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的因素有( )。

　　A.重要性

　　B.計(jì)劃的保證水平

　　C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性

　　D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D 預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

　　資訊：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名條件

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考建議