2019年注會(huì)cpa審計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)及答案14

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能不包括(　)。

　　A.監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

　　B.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營信息

　　D.評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果

　　2.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí)，首先要考慮的因素是(　)。

　　A.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書

　　B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位

　　C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守會(huì)計(jì)、審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報(bào)告的要求

　　D.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)

　　3.如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么(　)。

　　A.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)

　　B.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　C.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托審計(jì)丙集團(tuán)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任此項(xiàng)工作時(shí)，需要考慮的因素不包括(　)。

　　A.對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，足以作為主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

　　B.負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中最重要的部分

　　C.對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解

　　D.參與所有組成部分的審計(jì)工作

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，其認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域通常包括(　)。

　　A.會(huì)計(jì)處理方法的變化

　　B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)

　　C.未決訴訟

　　D.對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的不確定事項(xiàng)

　　2.以下說法中正確的有(　)。

　　A.由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

　　B.有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍

　　C.有效的內(nèi)部審計(jì)可以完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序

　　D.查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)

　　3.在下列(　)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施的審計(jì)程序沒有作用，不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行無效

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮

　　C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)

　　D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)不符合成本效益原則

　　4.在利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作時(shí)，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，參與的方式主要包括(　)。

　　A.向組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解組成部分的情況及其環(huán)境

　　B.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型

　　C.參加其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層之間的重大會(huì)議

　　D.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　5.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，考慮的因素有(　)。

　　A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性

　　B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在適當(dāng)程度上參與對(duì)組成部分的審計(jì)

　　D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

　　單選題答案：

　　1. 　　答案：B　　說明：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計(jì)的職能，選項(xiàng)B不正確。

　　2. 　　答案：B　　說明：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本前提，是保證審計(jì)意見客觀、公正的必要前提。其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位，是主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定能否利用其工作首先要考慮的因素。

　　3. 　　答案：B說明：如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　4. 　　答案：D　　說明：擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)所有的組成部分實(shí)施審計(jì)工作，但是至少要對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解。

　　多選題答案：

　　1. 　　答案：ABCD

　　2. 答案：ABD

　　3. 　　答案：ABCD

　　4. 　　答案：ACD　　說明：其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立發(fā)表對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的意見類型，選項(xiàng)B不正確。

　　5. 　　答案：ABC　　說明：選項(xiàng)D不屬于考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素。

　　資訊：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

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