2019年注會cpa審計基礎(chǔ)練習(xí)及答案13

　　一、單項選擇題

　　1.ABC會計師事務(wù)所擬接受W公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，在接受委托前與審計其2008年財務(wù)報表的EFG會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定

　　B.ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護EFG會計師事務(wù)所的利益

　　C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進行評價

　　D.溝通的目的是確定是否接受委托

　　2.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是(　)。

　　A.溝通的前提是征得被審計單位的同意

　　B.溝通必須是采用書面的方式

　　C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

　　D.如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)

　　3.下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是( )。

　　A.如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高

　　B.注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性也應(yīng)該有高的要求

　　C.注冊會計師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁

　　D.確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間

　　4.注冊會計師在就計劃的審計范圍和時間與治理層溝通時，有些事項是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是()。

　　A.治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施

　　B.治理層對會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度以及與財務(wù)報表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項等方面的變化做出的反應(yīng)

　　C.當(dāng)被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能時，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作

　　D.注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)

　　5.如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο�，被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο�，注冊會計師�?yīng)當(dāng)(　)。

　　A.視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

　　B.視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

　　C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　二、多項選擇題

　　1.為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括(　)。

　　A.當(dāng)涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)

　　B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

　　C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)則的口頭或書面評論

　　D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　2.以下給出的各種情形中，B會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有( )。

　　A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　B.丁公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審閱，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　C.丙公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　D.乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2008年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　3.注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容包括(　)。

　　A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu))溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

　　C.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

　　D.前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

　　4.注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，通常溝通的內(nèi)容包括( )。

　　A.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨立性做出聲明

　　B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃�有關(guān)系和其他事項

　　C.無法獲取預(yù)期的審計證據(jù)

　　D.為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，已�?jīng)采取的相關(guān)防護措施

　　5.關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

　　B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準(zhǔn)則要求溝通的事項已與負有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責(zé)任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　C.對于注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就注冊會計師的責(zé)任與治理層直接溝通

　　6.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時有關(guān)溝通對象的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通

　　B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會和監(jiān)事會都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通

　　C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

　　D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通

　　單選題答案：

　　1.　　答案：A說明：接受委托前的溝通是必要的審計程序，因此選項A不正確。

　　2. 　　答案：B　　說明：溝通可以采用口頭和書面等方式進行。

　　3. 　　答案：C　說明：注冊會計師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計單位治理層的溝通更為正式和頻繁。

　　4. 　　答案：D說明：選項D屬于注冊會計師就計劃的審計范圍和時間應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項，不是可以考慮的事項。

　　5. 答案：C　　說明：如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅�被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο�，注冊會計師�?yīng)當(dāng)盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。

　　多選題答案：

　　1. 　　答案：ACD

　　2. 　　答案：ABD說明：前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項C不正確。

　　3. 　　答案：ABCD

　　4. 　　答案：ABD說明：選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨立性與治理層溝通的事項。

　　5. 　　答案：BD　　說明：選項A，注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書面溝通的形式。選項C，對于注冊會計師的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項而言，管理層就這些事項與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著無論管理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項與治理層進行溝通。

　　6. 　　答案：ACD　　說明：在被審計單位同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。注冊會計師可以針對被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷確定或與審計委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個組織進行溝通。

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