審計風險模型中的各要素

　　【單選題】：

　　關于審計風險模型中的各要素，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.審計風險是預先設定的

　　B.重大錯報風險是評估的

　　C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的

　　D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A

　　恰當，選項C 不恰當。

　　檢查風險

　　【單選題】：

　　關于檢查風險，以下說法中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.檢查風險的控制效果取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　B.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

　　C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

　　D.在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關系

　　【答案】D

　　【解析】檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)呈反向關系。根據(jù)審計風險模型，在既定的審計風險水平下，檢查風險=審計風險÷重大錯報風險，注冊會計師評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師確定的檢查風險水平越低，所需實施的實質性程序越多，需要的審計證據(jù)也就越多，因此是反向關系。

　　長期股權投資的“計價和分攤”認定

　　【多選題】：

　　以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權投資的“計價和分攤”認定是否恰當，其應當選擇的實質性程序包括( )。

　　A.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況

　　B.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對

　　C.結合長期股權投資減值準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

　　D.對于長期股權投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師實施選項 A 的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認長期股權投資的“權利和義務”是否恰當;注冊會計師實施選項 B、C、D 的實質性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權投資的“計價和分攤”認定恰當與否。

　　應付賬款的完整性認定

　　【單選題】：

　　下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供審計證據(jù)的是( )。

　　A.取得供應商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務記錄進行調節(jié)

　　B.向供應商發(fā)送應付賬款詢證函

　　C.檢查資產負債表日前一個月入庫的存貨是否記錄在本年度

　　D.檢查應付賬款余額是否有相關原始憑證(如入庫單和供應商發(fā)票)的支持

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項 D 的“逆查”

　　(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應付賬款的多記，與存在認定相關，與完整性認定無關。

　　審計風險模型中的各要素

　　【單選題】：

　　關于審計風險模型中的各要素，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.審計風險是預先設定的

　　B.重大錯報風險是評估的

　　C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的

　　D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A

　　恰當，選項C 不恰當。

　　檢查風險

　　【單選題】：

　　關于檢查風險，以下說法中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.檢查風險的控制效果取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　B.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

　　C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

　　D.在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關系

　　【答案】D

　　【解析】檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)呈反向關系。根據(jù)審計風險模型，在既

　　定的審計風險水平下，檢查風險=審計風險÷重大錯報風險，注冊會計師評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師確定的檢查風險水平越低，所需實施的實質性程序越多，需要的審計證據(jù)也就越多，因此是反向關系。

　　可接受的檢查風險降低

　　【單選題】：

　　當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.降低評估的重大錯報風險

　　B.縮小實質性程序的范圍

　　C.降低固有風險

　　D.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險

　　(用 k 表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認定層次的檢查風險(用 y 表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風險(用 x 表示)決定的，即檢查風險=審計風險/重大錯報風險，即 y=k/x， 故選項A 和C 都不正確;選項 B 縮小實質性程序的范圍不能降低檢查風險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風險，故選項 B 不正確;注冊會計師修改實質性程序的性質、時間安排和范圍是降低檢查風險的有效途徑，故選項D 正確。

　　控制檢查風險

　　【單選題】：

　　在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是( )。

　　A.調高重要性水平

　　B.合理設計和有效實施進一步審計程序

　　C.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

　　D.進行穿行測試，以降低固有風險

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險，根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來控制檢查風險，故選項 B 正確;注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，故選項 C、D 都不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度作出的一種判斷，不能為了控制檢查風險而人為調高或調低重要性水平。

　　實施風險評估程序

　　【多選題】：

　　注冊會計師在計劃審計工作時應當實施風險評估程序。以下有關對風險評估程序的理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師如果不實施風險評估程序，則無法評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險

　　B.注冊會計師實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎

　　C.注冊會計師實施的風險評估程序貫穿于整個審計過程

　　D.注冊會計師實施的風險評估程序是在計劃審計工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D 不恰當。注冊會計師在計劃審計工作階段需要實施風險評估程序來了解、識別、評估財務報表錯報風險，以便設計進一步審計程序;隨著實施控制測試和實質性程序得到的審計證據(jù)，注冊會計師可能需要對計劃階段評估的重大錯報風險進行再評價，甚至修改或擴大審計程序;在審計終結階段，注冊會計師需要匯總錯報，有可能匯總的錯報超過注冊會計師的預期，此時注冊會計師還需要對已識別的錯報風險進行評估，并考慮是否追加審計程序，以合理保證已識別的未更正錯報連同未識別錯報的匯總數(shù)不超過重要性水平。

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