2019年注會(huì)cpa審計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)及答案6

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測(cè)試的是(　)。

　　A.檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無(wú)需支付

　　B.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無(wú)存在越權(quán)審批行為

　　C.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無(wú)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　2.下列屬于付款交易的截止測(cè)試的是(　)。

　　A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保期后的支票支付未被當(dāng)作本期的交易予以記錄

　　B.選擇已記錄采購(gòu)的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

　　C.確定被審計(jì)單位期末用于識(shí)別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已記入應(yīng)付賬款的證據(jù)

　　D.復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的付款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年6月20日開(kāi)始自行建造的一條生產(chǎn)線，2009年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年7月1日辦理竣工決算，2009年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2009年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)萬(wàn)元。

　　A.240

　　B.120

　　C.100

　　D.80

　　4.下列企業(yè)會(huì)計(jì)處理中不正確的是( )。

　　A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額

　　B.處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊;不符合確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊

　　C.持有待售的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，也不需要進(jìn)行減值測(cè)試

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

　　單選題答案：

　　1【答案】：A

　　【解析】：檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　2、【答案】：A

　　【解析】：選項(xiàng)B屬于采購(gòu)交易的截止測(cè)試，選項(xiàng)CD屬于尋找未記錄的負(fù)債的截止測(cè)試。

　　3、【答案】：B

　　【解析】：2009年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(740-20)×5/15×6/12=120(萬(wàn)元)。

　　4、【答案】：A

　　【解析】：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，原已經(jīng)計(jì)提的折舊額不需要調(diào)整。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)均已記錄的有(　)。

　　A.請(qǐng)購(gòu)單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

　　B.訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

　　C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

　　D.對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部核查

　　2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤。以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括(　)。

　　A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商

　　B.請(qǐng)購(gòu)與審批

　　C.付款審批與付款執(zhí)行

　　D.采購(gòu)合同的訂立與審批

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)策略中可以考慮的有(　)。

　　A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

　　B.在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料

　　C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

　　D.向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷往來(lái)的債務(wù)人寄送詢證函

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款過(guò)程中，實(shí)施的審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈胭~應(yīng)付賬款有效的有(　)。

　　A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票等憑證

　　C.從財(cái)務(wù)部門獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單并與應(yīng)付賬款進(jìn)行核對(duì)

　　D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃

　　5.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整

　　B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)

　　C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

　　D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確

　　多選題答案：

　　1、【答案】：BC

　　【解析】：請(qǐng)購(gòu)單通常情況下不能事先編號(hào);對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部核查主要保證所記錄的采購(gòu)貨物都確已收到。

　　2、【答案】：ABCD

　　3、【答案】：ABC

　　【解析】：向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

　　4、【答案】：ABD

　　【解析】：與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門獲取。

　　5、【答案】：ABCD

　　三、簡(jiǎn)答題

　　甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　(1)“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設(shè)備已于2009年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。

　　(2)公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份(5～9月)提取。

　　(3)5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值65萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開(kāi)始計(jì)提折舊。

　　(4)公司對(duì)設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10%。

　　要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問(wèn)題。

　　簡(jiǎn)答題答案：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注X公司對(duì)A設(shè)備在2009年是否繼續(xù)計(jì)提折舊，若已停止計(jì)提折舊，則建議其補(bǔ)提折舊。

　　(2)公司對(duì)空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊，所以被審計(jì)單位的處理方法是錯(cuò)誤的，建議其補(bǔ)提折舊。

　　(3)X公司購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開(kāi)始計(jì)提折舊。被審計(jì)單位應(yīng)從6月份起計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司補(bǔ)提折舊。

　　(4)X公司計(jì)算的B設(shè)備的折舊率不正確，應(yīng)該是9.5%，在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司調(diào)整折舊。

　　資訊：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間