參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】通常，應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個客戶月末應(yīng)收賬款金額和賬齡。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A，與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨;選項B，與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表;選項D，與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止壞賬損失計提不準(zhǔn)確。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】接受客戶訂購單并編制銷售單，表明銷售業(yè)務(wù)的開始，與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】被審計單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程通常應(yīng)是：接受客戶訂購單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物——開具銷售發(fā)票。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】通常發(fā)貨后，才能確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款，選項A存在設(shè)計缺陷。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】選項A與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項C與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān);選項D與財務(wù)費用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。為了使這項控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】選項B不恰當(dāng)，主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄應(yīng)收賬款之外的員工獨立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項交互牽制。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的則在于防止因?qū)徟�人決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)，對憑證預(yù)先進行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，也可防止重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)，企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)，如果被審計單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認(rèn)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】選項A、B、D、屬于管理層為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表而虛增收入或提前確認(rèn)收入的舞弊手段。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】選項C不屬于存在舞弊風(fēng)險的跡象，存在的情況的表述應(yīng)為“在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度”。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】選項A恰當(dāng)，虛增收入屬于特別風(fēng)險，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，所以需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為高。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確，向沒有獲得授權(quán)的客戶賒銷商品，可能導(dǎo)致被審計單位賬上記錄的營業(yè)收入的是虛構(gòu)的，導(dǎo)致應(yīng)收賬款和營業(yè)收入被高估。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“銷售發(fā)票可能被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶”。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)，針對營業(yè)收入審計目標(biāo)：確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)(發(fā)生認(rèn)定);確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄(完整性認(rèn)定);確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)(準(zhǔn)確性認(rèn)定);確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間(截止認(rèn)定);確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/P>

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】選項C，不恰當(dāng)，應(yīng)為“將實際金額與期望值相比較，計算差異”。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時確認(rèn)收入。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)，應(yīng)重大檢查是否按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，是否將應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當(dāng)期損益。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】毛利率=1-營業(yè)成本/營業(yè)收入，營業(yè)收入=營業(yè)成本/(1-毛利率)=1800/(1-10%)=2000(萬元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】選項A和選項B，注冊會計師在實施審計時,已獲得X公司發(fā)出商品的證據(jù)，表明這些現(xiàn)銷業(yè)務(wù)并非虛構(gòu)，問題僅在于發(fā)出商品的會計期間與確認(rèn)收入的會計期間不同，違反截止認(rèn)定;選項C注冊會計師在審計完成日無法獲得X公司發(fā)出商品的證據(jù)，只能認(rèn)為X公司在尚未發(fā)貨的情況下確認(rèn)現(xiàn)銷收入，違反發(fā)生認(rèn)定。選項D不違反任何認(rèn)定。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】檢查非記賬本位幣的主營業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確，針對的是營業(yè)收入金額的準(zhǔn)確與否，因此與營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當(dāng)，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】2017年末賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款系2016年末1～2年應(yīng)收賬款余額減去2017年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，不應(yīng)當(dāng)超過2016年末1～2年應(yīng)收賬款余額。如超過，表明存在差錯。

　　29.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，選項A錯誤。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD是針對應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定。

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