參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】領(lǐng)料單通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均包括。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，針對制造類企業(yè)，影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素可能包括：(1)交易的數(shù)量和復(fù)雜性;(2)成本核算的復(fù)雜性;(3)產(chǎn)品的多元化;(4)某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定;(5)將存貨存放在很多地點(diǎn);(6)寄存的存貨。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)BC是實(shí)質(zhì)性程序。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】記錄存貨明細(xì)賬不需要授權(quán)審批。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B和C，通常采用控制測試來測試，不通過實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】“流程”(選項(xiàng)A)，屬于內(nèi)部控制的范圍，故A屬于控制測試。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均是正確的。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)，同時(shí)需要注意，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　12.

　　【答案】AC

　　【解析】對擬檢查的存貨作出標(biāo)識會為被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員所知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A錯誤;對于所有的盤點(diǎn)表單的號碼都要記錄，包含作廢的，選項(xiàng)C錯誤。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】如果被審計(jì)單位通過實(shí)地盤存制確定數(shù)量，則注冊會計(jì)師要參加此種盤點(diǎn);如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素，以評價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況：盤點(diǎn)的時(shí)間安排;存貨盤點(diǎn)范圍和場所的確定;盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力;盤點(diǎn)前的會議及任務(wù)布置;存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分;存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法;在產(chǎn)品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排;存貨收發(fā)截止的控制;盤點(diǎn)期間存貨移動的控制;盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制;盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，獲取的完整的存貨存放地點(diǎn)清單，包括期末存貨量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等。

　　16.

　　【答案】ACD

　　【解析】存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】審計(jì)項(xiàng)目組不能因?yàn)槿藛T數(shù)量問題而影響存貨監(jiān)盤范圍，選項(xiàng)C不正確。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確

　　20.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于“生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜”存貨的潛在問題。

　　21.

　　【答案】AD

　　【解析】對貴金屬進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師采用的審計(jì)程序是選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作;選項(xiàng)B針對堆積型存貨(如糖、煤、鋼廢料);選項(xiàng)C針對生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于盤點(diǎn)存貨前的程序而非是盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)的程序。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　24.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。如果存在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行的情況，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　25.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，不能視為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形來處理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD都是可以實(shí)施的審計(jì)程序。

　　27.

　　【答案】ABC

　　【解析】A：在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實(shí)施函證程序;B：控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣重要實(shí)質(zhì)性程序;C：與“債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤”這個(gè)條件相矛盾，邏輯不通。

　　28.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均恰當(dāng)。

　　29.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確

　　30.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A是“檢查可變現(xiàn)凈值的計(jì)量是否合理”的審計(jì)程序。

　　31.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，如果存貨存放在不同的地點(diǎn)，注冊會計(jì)師需要判斷針對重要存貨、風(fēng)險(xiǎn)較高的存貨實(shí)施監(jiān)盤，不需要對所有存貨實(shí)施監(jiān)盤;選項(xiàng)D，如果由于不可預(yù)見情況無法監(jiān)盤，注冊會計(jì)師需要考慮另擇日期實(shí)施監(jiān)盤。