2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前提分練習(xí)（9）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所就對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用與審計(jì)客戶的管理層進(jìn)行溝通

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　2、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要增加實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍的是(　)。

　　A、分析程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況一直良好，并保持穩(wěn)定

　　B、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的

　　C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較少

　　D、在完成審計(jì)工作階段，評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平

　　3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

　　B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)�，但�?duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查

　　C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測(cè)試

　　4、下列有關(guān)“職業(yè)懷疑”的理解不正確的是(　)。

　　A、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

　　B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以相應(yīng)降低保持職業(yè)懷疑的要求

　　C、職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　D、保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

　　5、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

　　B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　C、如果管理層不認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，或不同意提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)替代審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識(shí)

　　6、下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好采取突擊性的檢查

　　B、對(duì)銀行存款進(jìn)行函證可以為銀行借款的完整性提供審計(jì)證據(jù)

　　C、一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證最好采用消極函證方式

　　D、存貨監(jiān)盤(pán)主要針對(duì)的是存貨的存在認(rèn)定

　　7、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)

　　B、誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注

　　C、如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴(lài)應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款，此時(shí)可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　8、下列關(guān)于重要性的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、實(shí)際執(zhí)行的重要性低于計(jì)劃的重要性

　　B、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，無(wú)須考慮財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊要求

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定整體重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

　　9、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計(jì)證據(jù)

　　B、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分關(guān)注

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有將會(huì)計(jì)記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)

　　D、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的唯一基礎(chǔ)

　　10、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、選取特定項(xiàng)目不屬于審計(jì)抽樣，選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體

　　B、審計(jì)抽樣對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　C、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　D、必須針對(duì)總體進(jìn)行分層選取樣本

　　11、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是(　)。

　　A、不依賴(lài)手工控制和自動(dòng)化控制

　　B、僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

　　C、僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)控制測(cè)試來(lái)驗(yàn)證控制有效性

　　D、同時(shí)依賴(lài)手工及自動(dòng)化控制

　　12、下列審計(jì)程序，不能驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是(　)。

　　A、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

　　B、獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款

　　C、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢査銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

　　D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證(如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等)

　　13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中既有外部因素也有內(nèi)部因素的是(　)。

　　A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　B、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　C、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　14、針對(duì)“被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符”這一情況，最有效的審計(jì)程序是(　)。

　　A、重新測(cè)試與銀行存款記錄相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D、檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　15、下列不屬于員工侵占資產(chǎn)的舞弊行為的是(　)。

　　A、收到應(yīng)收賬款之后轉(zhuǎn)移至個(gè)人銀行賬戶

　　B、向被審計(jì)單位競(jìng)爭(zhēng)者泄露技術(shù)資料以獲取回報(bào)

　　C、將被審計(jì)單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押

　　D、在財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記部分應(yīng)付賬款

　　16、下列有關(guān)“舞弊審計(jì)中治理層、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

　　B、如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　C、由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D、在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　17、下列關(guān)于與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、如果單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

　　C、隨著單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)增加

　　D、具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分的資產(chǎn)占集團(tuán)公司資產(chǎn)總額的比率不應(yīng)低于15%

　　18、下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核

　　C、由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工作底稿的復(fù)核屬于第一級(jí)復(fù)核，該級(jí)復(fù)核通常在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)

　　D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　19、下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)該是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(不少于12個(gè)月)

　　B、在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)策略

　　C、如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但是財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　20、針對(duì)下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是(　)。

　　A、異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

　　B、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　C、存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

　　D、對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形

　　21、下列有關(guān)其他信息的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的責(zé)任來(lái)確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述

　　B、如果沒(méi)有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就沒(méi)有必要考慮其他信息

　　C、如果在審計(jì)報(bào)告日前無(wú)法獲取所有其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施

　　22、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制中監(jiān)控的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)4年

　　B、在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

　　C、參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)

　　23、以下控制中，不屬于檢查性控制的是(　)。

　　A、計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

　　B、定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

　　C、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量

　　D、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　24、以下文件或底稿應(yīng)當(dāng)歸入永久性檔案的是(　)。

　　A、與治理層的溝通和報(bào)告

　　B、重要資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件復(fù)印件

　　C、控制測(cè)試工作底稿

　　D、總體審計(jì)策略

　　25、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)烈推薦的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體環(huán)境決定是否選用

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的初步階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的結(jié)論，通常不會(huì)隨著審計(jì)的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計(jì)證據(jù)表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的依據(jù)不再適用

　　C、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的孤立階段，這是其與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境最大的不同，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

　　D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果