參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(bào)。選項(xiàng)A.B.C屬于預(yù)防性控制。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】對于薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)該采取總體應(yīng)對措施，而不是進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯誤。管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取總體應(yīng)對措施，選項(xiàng)B正確。評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，這是由于控制有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報(bào)，選項(xiàng)C正確。認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，為謹(jǐn)慎起見，注冊會計(jì)師越需要在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)D正確。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】針對未決訴訟，如果股東大會通過了賠償方案，應(yīng)該計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，對于董事會通過的賠償方案不需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B不正確。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】無論被審計(jì)單位是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】對關(guān)聯(lián)公司的銷售交易和相關(guān)賬戶余額，除了實(shí)施函證程序外，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證才能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A不恰當(dāng);選項(xiàng)C屬于常規(guī)審計(jì)程序，不具有不可預(yù)見性;選項(xiàng)D不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于重要的客戶，應(yīng)該實(shí)施函證程序。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A屬于控制測試程序，選項(xiàng)B可用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序.實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核，一般不會用于控制測試，選項(xiàng)C屬于實(shí)質(zhì)性程序。除了選項(xiàng)D外，既屬于控制測試程序又屬于實(shí)質(zhì)性程序的還包括詢問和觀察。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】請購部門編制請購單，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單編制訂購單。注意，請購單和訂購單是不同的。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】付款審批與付款執(zhí)行應(yīng)當(dāng)是由不同人員執(zhí)行，防止未經(jīng)審批就付款。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC的存貨的所有權(quán)都不屬于被審計(jì)單位，不能納入被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤范圍。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計(jì)師的責(zé)任是對存貨實(shí)施監(jiān)盤，不能代行管理層盤點(diǎn)存貨的職責(zé)，故選項(xiàng)A正確。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù);此外還有可能獲取所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)B錯誤。如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，故選項(xiàng)C錯誤。存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還有檢查程序，故選項(xiàng)D錯誤。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】在存貨入庫和裝運(yùn)過程中采用連續(xù)編號的憑證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注盤點(diǎn)日前的最后(一筆)編號，選項(xiàng)C錯誤。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】出納員不得兼任稽核.會計(jì)檔案保管.收入.支出.費(fèi)用.債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：是出納的工作。選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)是出納.被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和監(jiān)盤的注冊會計(jì)師都在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”上簽字。選項(xiàng)D：如被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)，等到相關(guān)單據(jù)提供后，會計(jì)部門才能入賬。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】被審計(jì)單位12月31日銀行存款余額=1585000+100000-50000=1635000(元)，故選項(xiàng)D正確。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶).借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款.借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。選項(xiàng)A錯誤。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項(xiàng)C錯誤。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B屬于舞弊的動機(jī)，選項(xiàng)C屬于舞弊的壓力，選項(xiàng)D屬于舞弊的態(tài)度。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報(bào)相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】針對注冊會計(jì)師評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施包括：(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識.技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果(選項(xiàng)C);(2)評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告(選項(xiàng)B);(3)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性(選項(xiàng)D)。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】前后任注冊會計(jì)師是就會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，選項(xiàng)B沒有變更會計(jì)師事務(wù)所，不涉及前后任注冊會計(jì)師，選項(xiàng)B錯誤。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】接受委托后，后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否與前任注冊會計(jì)師溝通，故選項(xiàng)A錯誤。后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡，故選項(xiàng)B錯誤。后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式，故選項(xiàng)C錯誤。前后任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，故選項(xiàng)D正確。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】前任注冊會計(jì)師自主決定可供后任注冊會計(jì)師查閱.復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，故選項(xiàng)A錯誤。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮的因素包括：(1)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作(A)。(2)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度(B)。(3)事項(xiàng)存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)。(4)應(yīng)對識別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計(jì)師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間的確定是對審計(jì)進(jìn)度提出的要求，注冊會計(jì)師利用的是會計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域以外的專家，不能幫助注冊會計(jì)師加快審計(jì)進(jìn)度，所以出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求不是在確定是否利用專家的工作時(shí)應(yīng)該考慮的因素，選項(xiàng)C錯誤。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯誤)。適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十五條，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十六條，如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A屬于“其他方面”，選項(xiàng)C.D屬于“財(cái)務(wù)方面”。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息。

　　29.

　　【答案】A

　　【解析】主任會計(jì)師對會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計(jì)師的校友.小學(xué)同學(xué).大學(xué)同學(xué)和岳父都不是其近親屬，原則上來說都不是有密切關(guān)系的人員，但是其大學(xué)同學(xué)幫助其獲得銀行貸款指標(biāo)，這樣兩者就有了很大的利益關(guān)系，所以是最有可能屬于關(guān)系密切的人員

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