2018年注冊會計師考試審計重點試題及答案（11）

　　1.多選題

　　下列選項中屬于電子表格的特性的有( )。

　　A、不容易產(chǎn)生錯誤

　　B、開放的訪問

　　C、手工輸入數(shù)據(jù)

　　D、容易出錯

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用。A選項，電子表格需要人工手動輸入數(shù)據(jù)，因此是容易產(chǎn)生錯誤的。

　　2.單選題

　　關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說法中不正確的是( )。

　　A、公司層面信息技術(shù)控制情況會影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實

　　B、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)

　　C、注冊會計師會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計，并基于此識別信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風險點和審計重點

　　D、信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的目的和運作領(lǐng)域，一般控制的有效與否并不影響應(yīng)用控制的有效性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系。選項D不正確，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

　　3.單選題

　　下列情況中，不會增加電子表格生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風險的是( )。

　　A、保存在受控的信息系統(tǒng)環(huán)境中

　　B、開放的訪問

　　C、用戶開發(fā)不正式

　　D、保存在局域網(wǎng)或本地磁盤

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用。保存在受控的信息系統(tǒng)環(huán)境中不會增加電子表格生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風險。

　　4.多選題

　　下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制的說法中，正確的有( )。

　　A、如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證

　　B、公司層面信息技術(shù)控制是公司的信息技術(shù)控制整體環(huán)境

　　C、信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

　　D、注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的

　　知識點是信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系。注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

　　5.多選題

　　下列關(guān)于在IT環(huán)境下審計的表述，不正確的有( )。

　　A、當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　B、即使面臨不太復雜的IT環(huán)境，注冊會計師也不可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　C、當面臨復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　D、當面臨復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師不可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環(huán)境下的審計。選項B，當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計;選項D，當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，采用傳統(tǒng)方式(繞過計算機)進行審計就不可行。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于信息技術(shù)對于內(nèi)部控制的影響的說法中不正確的是( )。

　　A、在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代

　　B、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代

　　C、信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度

　　D、一項控制目標對應(yīng)的控制活動中可能同時包含自動控制和手工控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響。選項C，信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

　　7.多選題

　　在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可以采取的措施有( )。

　　A、采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”

　　B、了解信息技術(shù)一般控制

　　C、了解信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D、測試應(yīng)用控制運行有效性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復雜或較為復雜IT環(huán)境下的審計。當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，例如在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。在此情形下，注冊會計師雖然需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性。

　　8.單選題

　　下列選項中不屬于自動控制能夠為企業(yè)帶來的好處的是( )。

　　A、自動控制比較不容易被繞過

　　B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性并使信息變得容易獲取

　　C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

　　D、自動控制可以更有效地應(yīng)對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響。自動控制主要應(yīng)對一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對于常見的業(yè)務(wù)進行處理，對于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)更適合采用人工控制。