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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)重點(diǎn)試題及答案（9）

來(lái)源：考試網(wǎng) [2018年9月4日] 【大中小】

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)重點(diǎn)試題及答案（9）

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定ABC公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為60萬(wàn)元后，決定運(yùn)用不分配的方法確定各賬戶交易的重要性水平。假定以下四個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶除了金額差異較大外，在賬戶的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性等方面并無(wú)區(qū)別，且在下表所列的重要性水平中有一個(gè)賬戶的重要性水平是錯(cuò)誤的，則這一賬戶最有可能是( C )賬戶未審金額擬確定的重要性水平

　　A、 2000 30

　　B、 1000 8

　　C、 500 9

　　D、 100 1

　　答案:C

　　解析:無(wú)論用何種方法確定賬戶層次的重要性，在性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)的可能性基本相同條件下，賬戶余額越小，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)當(dāng)越低。故賬戶C的重要性應(yīng)低于賬戶B的重要性。修正的方式包括兩種：一是提高B的重要性;二是降低C的重要性。前者可能會(huì)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，后者可能會(huì)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)衡的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)是降低C的重要性。

　　2、某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，將被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為60%和40%，則可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為( C )。

　　A、15.2% B、30.9% C、20.8% D、61.8%

　　答案:C

　　解析:可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))

　　3、在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師( A )。

　　A、決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

　　B、決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

　　C、評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

　　D、評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

　　答案:A

　　解析:事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的“性質(zhì)”、“時(shí)間”有關(guān)，而且與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的“范圍”有關(guān)。它們之間的具體關(guān)系見(jiàn)教材原文。

　　4、在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其對(duì)賬戶余額、交易層所使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須滿足( B )關(guān)系。

　　A、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　答案:B

　　解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本來(lái)就是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，對(duì)所有賬戶余額、交易層來(lái)說(shuō)，它是一個(gè)整體的、統(tǒng)一的概念

　　5、項(xiàng)目經(jīng)理Z的處理不正確的有( B )。

　　A、為使審計(jì)程序與ABC公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理Z同ABC公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行了討論

　　B、項(xiàng)目經(jīng)理Z在對(duì)其編制計(jì)劃作了最后的審核，在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員

　　C、項(xiàng)目經(jīng)理Z要求在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對(duì)審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，以便對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充

　　D、項(xiàng)目經(jīng)理Z在計(jì)劃中包含了審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容

　　答案:B

　　解析:審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，并報(bào)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后實(shí)施

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平作出初步判斷的是( B )。

　　A、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)確定的預(yù)期樣本量

　　B、被審計(jì)單位的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

　　C、內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)券

　　D、與管理當(dāng)局的溝通函

　　答案:B

　　解析:首先對(duì)重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，且選項(xiàng)A、D均應(yīng)排在初步評(píng)價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，會(huì)計(jì)報(bào)表是審計(jì)的直接對(duì)象，而內(nèi)部控制僅僅有可能被利用的基礎(chǔ)。最后，從實(shí)際操作方面來(lái)理解，在初步評(píng)估重要性水平時(shí)，年末會(huì)計(jì)報(bào)表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期會(huì)計(jì)報(bào)表推算出年末會(huì)計(jì)報(bào)表。綜合上述三個(gè)方面的分析，應(yīng)選B。

　　7、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與( A )相加后是否可能超過(guò)重要性水平。

　　A、尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) B、已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) C、前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào) D、期后事項(xiàng)

　　答案:A

　　解析:如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)已接近于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須馬上考慮連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是很可能超過(guò)重要性水平的。

　　8、通過(guò)ABC公司的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存在下列情況，最有可能對(duì)被審計(jì)單位的損益有潛在高風(fēng)險(xiǎn)影響的是( B )。

　　A、2004年公司董事會(huì)成員作了較大的調(diào)整

　　B、2005年公司重組后經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)近一倍

　　C、2005年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)出臺(tái)的有關(guān)稅收政策對(duì)公司將產(chǎn)生不利的影響

　　D、2005年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)

　　答案:B

　　解析:收入增加幅度過(guò)大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

　　9、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( D )。

　　A、發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

　　B、發(fā)表保留意見(jiàn)

　　C、發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D、實(shí)施追加審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　答案:D

　　解析:首先實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用以支持最后的審計(jì)意見(jiàn)。

　　10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為30萬(wàn)元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)為55萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬(wàn)元，則匯總的錯(cuò)報(bào)為( C )萬(wàn)元。

　　A、30 B、55 C、85 D、95

　　答案:C 30+55=58

　　解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào);②推斷的錯(cuò)報(bào);③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào);④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理;⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理，該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)中。

　　11、在確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下( )因素。

　　A、管理人員的誠(chéng)信度越低，固有風(fēng)險(xiǎn)越高

　　B、業(yè)務(wù)性質(zhì)越復(fù)雜，固有風(fēng)險(xiǎn)越高

　　C、虧損越嚴(yán)重，虧損時(shí)間越長(zhǎng)，固有風(fēng)險(xiǎn)越高

　　D、越是臨近期末發(fā)生的交易，固有風(fēng)險(xiǎn)越高

　　答案:D

　　解析:D是評(píng)估與賬戶余額、交易相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素。

　　12、對(duì)重要性水平作出初步判斷的直接目的是( )

　　A、確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　B、確定審計(jì)的類(lèi)型

　　C、減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　D、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平