參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】請(qǐng)購(gòu)單可以由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫，也可以由其他部門編制，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買均做一般授權(quán)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)于資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請(qǐng)購(gòu)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，所以只有選項(xiàng)D是正確的。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定有關(guān)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】常用控制測(cè)試中的檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記通常會(huì)涉及到的認(rèn)定包括發(fā)生、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)�、分類、截止等，一般不�?huì)涉及到完整性認(rèn)定。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對(duì)任何重大差異都要進(jìn)行調(diào)查，而不是對(duì)任何差異都進(jìn)行調(diào)查，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于采購(gòu)交易的截止測(cè)試。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】2011年12月31日，該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值是31-(31-1)÷6×2=21(萬(wàn)元)，高于可回收金額18萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是21-18=3(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D是逆查，能夠證明的是存在認(rèn)定，而查找未入賬的應(yīng)付賬款為證明的是完整性認(rèn)定，所以不能以應(yīng)付賬款賬簿記錄為起點(diǎn)，追查到相關(guān)原始憑證。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A與完整性認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B與存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與分類認(rèn)定相關(guān)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】被替換部分的賬面價(jià)值=500-600/1200×500=250(萬(wàn)元)。更新改造完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是1200-600-250+100+150+300=900(萬(wàn)元)，由于更新改造期間不計(jì)提折舊，在采用直線計(jì)提折舊的情況下，2011年計(jì)提的折舊額是900/5×6/12=90(萬(wàn)元)，所以2011年底該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值是900-90=810(萬(wàn)元)，所以正確的選項(xiàng)是B。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，應(yīng)該停止借款費(fèi)用的資本化，該項(xiàng)工程9月30日就已經(jīng)完工，達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)，所以停止資本化的時(shí)間點(diǎn)是2011年9月30日。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中,所以選項(xiàng)C正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的證據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn);驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款;支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性;應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD證實(shí)的是采購(gòu)交易記錄的存在認(rèn)定而不是完整性認(rèn)定，所以正確的選項(xiàng)是AB。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容的崗位，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其余的選項(xiàng)均正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于工程項(xiàng)目不相容崗位。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)都屬于與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制相關(guān)的制度。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】為了評(píng)估有關(guān)交易或付款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過(guò)審閱以前年度審計(jì)工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問(wèn)管理層和員工、檢查相關(guān)的文件和資料等方法加以了解。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高的情形，這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)B,實(shí)質(zhì)性分析程序如果顯示出未預(yù)測(cè)的趨勢(shì)才是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的情況，所以選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C、D都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的情況，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果有需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告的情形，也需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序采用的方法。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】一般情況下，并非必須函證應(yīng)收賬款，這是因?yàn)楹�證不能保證查處未記錄的應(yīng)付賬款，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，但是如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證，所以選項(xiàng)C正確，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法都是正確的。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。

　　13.

　　【答案】BD

　　【解析】對(duì)于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)但沒(méi)有辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)該計(jì)提折舊，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)支出，只有符合資本化條件的，才能予以資本化。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　【答案】

　　(1)

　�、偃谫Y租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)日常修理期間，應(yīng)該計(jì)提折舊，因此S注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議Y公司對(duì)這一生產(chǎn)車間的兩臺(tái)設(shè)備都要補(bǔ)提折舊。

　�、赮公司購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計(jì)提折舊。Y公司應(yīng)從7月份起計(jì)提折舊，S注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議Y公司補(bǔ)提折舊。

　�、踄公司計(jì)算的廠房的折舊率不正確，應(yīng)該是9.5%，在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值的影響，S注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議Y公司調(diào)整折舊率和已計(jì)提折舊額。

　　(2)

　�、贆z查2011年購(gòu)入的固定資產(chǎn)的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄;涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定 。

　�、跈z查2011年度從在建工程轉(zhuǎn)入的廠房、倉(cāng)庫(kù)的原始憑證，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　�、鄄槊饔袩o(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。

　�、� 索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂焙汀皺?quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。

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