參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，應(yīng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而不是保留意見(jiàn)，所以選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組為了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師而實(shí)施的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，受多項(xiàng)因素的影響，在本題中，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目合伙人處在同一國(guó)家和地區(qū)，都需要遵守統(tǒng)一的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等政策和程序，所以在不考慮其他因素的情況下，了解的范圍可以小于乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】本題是要求對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力的了解，選項(xiàng)D屬于對(duì)相關(guān)職業(yè)道德的了解。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的工作內(nèi)容之一，

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，并評(píng)價(jià)是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素或可能存在管理層偏向的跡象，所以選項(xiàng)C不正確。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B的正確說(shuō)法為了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力。該知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考教材P504。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中說(shuō)明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通;針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息;(2)與集團(tuán)管理層的溝通;(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C屬于在承接新業(yè)務(wù)時(shí)，需要了解的事項(xiàng)。請(qǐng)參考教材P500。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，但這類(lèi)限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以承接業(yè)務(wù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)，所以選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。請(qǐng)參考教材P501。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除ABCD所述事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與管理層或治理層達(dá)成一致的業(yè)務(wù)約定條款還包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)AB所述均為檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D包括在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)ABCD均正確。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解的集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令中，還包括適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的法定和其他披露要求，包括分部的確定和報(bào)告、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除了ABCD所述信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于識(shí)別舞弊的信息還包括就集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)是否知悉任何影響組成部分或集團(tuán)的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控的詢(xún)問(wèn)，集團(tuán)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員(如適用，還包括組成部分管理層、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他人員)作出的答復(fù)。請(qǐng)參考教材P503。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除了通過(guò)ABCD所述四個(gè)途徑，還可以通過(guò)以下兩個(gè)途徑進(jìn)行了解：(1)與集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同事進(jìn)行討論，或與對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所了解且聲譽(yù)良好的第三方進(jìn)行討論;(2)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所屬的職業(yè)團(tuán)體、頒發(fā)執(zhí)業(yè)許可的機(jī)構(gòu)或其他第三方進(jìn)行函證。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　14.

　　【答案】ABCD

　　15.

　　【答案】ABCD

　　16.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在實(shí)施常規(guī)程序后，認(rèn)為還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)所實(shí)施的程序之一，請(qǐng)參考教材P509。

　　17.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不是必須參與的情形，集團(tuán)項(xiàng)目組可以根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解選擇，請(qǐng)參考教材P509-510。

　　18.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的內(nèi)容。

　　19.

　　【答案】AB

　　【解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而得出合理的結(jié)論以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。請(qǐng)參考教材P513。

　　20.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于與集團(tuán)治理層溝通的內(nèi)容。

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