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2018年注冊會計師考試審計考前提升練習（7）_第2頁

來源：考試網 [2018年8月17日] 【大中小】

　　參考答案：

　　1、 (1).答案： B

　　解析：選項A,重大的間接經濟利益會對獨立性造成影響，如果間接經濟利益不重大，一般不會影響獨立性;選項C,如果法律規(guī)定可以采取或有收費的方式，則不影響獨立性;選項D,受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當?shù)目s小工作范圍會影響獨立性，但這屬于外界壓力對獨立性的影響，而不是經濟利益對獨立性的影響。

　　(2).答案： B

　　解析：選項A雖屬于是自我評價威脅影響了獨立性，但不存在有效的防范措施;選項C,納稅鑒證業(yè)務與審計業(yè)務都是鑒證業(yè)務，不會產生自我評價威脅;選項D屬于密切關系影響了獨立性。

　　(3).答案： C

　　解析：選項AD是因為自身利益影響了獨立性;選項B是因為自我評價威脅獨立性。

　　(4).答案： A

　　解析：選項A屬于經濟利益對獨立性構成的影響，不屬于外界壓力對獨立性構成的影響。

　　(5).答案： D

　　解析：選項AB屬于會計師事務所層面的防范措施，選項C屬于客戶內部系統(tǒng)和程序中的防范措施。參考教材P95~96。

　　2、 (1).答案： C

　　解析：小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定，故選項A不正確;項目負責人和項目組其他關鍵成員均應當參加計劃審計工作，故選項BD不正確。

　　(2).答案： D

　　解析：初步業(yè)務活動是在計劃審計工作前需要開展的工作。

　　(3).答案： C

　　解析：注冊會計師在設計審計程序時應當增加審計程序的不可預見性，因此不可能將已設計好的總體審計策略或具體審計計劃的全部內容與管理層和治理層溝通，所以選項AB錯誤;計劃審計工作的基本情況可以與被審計單位治理層溝通，故選項D不正確。

　　(4).答案： A

　　解析：選項B,在審計過程中，計劃審計工作并非是審計業(yè)務的一個孤立的階段，而是會持續(xù)不斷修正的，所以審計計劃一經確定不得修改的說法不恰當;選項C,注冊會計師應在評估重大錯報風險的基礎上，計劃對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍，所以對于項目組成員工作的指導、監(jiān)督和復核也是需要制定計劃的;選項D,由于未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因，注冊會計師在必要時應當對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改。所以僅僅調整具體審計計劃，不調整總體審計策略的說法不正確。參考教材P164~165頁。

　　3、(1).答案： C

　　解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應收賬款，即完整性。

　　(2).答案： B

　　解析：該勞務的交易結果在資產負債表日能可靠估計，故應采用完工百分比法確認收入，完工程度=100/(100+150)×100%=40%，確認的收入=400×40%=160萬元。

　　(3).答案： B

　　解析：選項B屬于應付賬款實質性程序中的細節(jié)測試，不屬于實質性分析程序。

　　(4).答案： C

　　解析：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業(yè)務的實質性程序。

　　(5).答案： A

　　解析：分管生產的副總經理屬于公司管理費用，其工資福利費用應記入管理費用中。

　　(6).答案： B

　　解析：選項B,每期獲得的租金收入應計入“其他業(yè)務收入”，若是企業(yè)的主營業(yè)務，則計入“主營業(yè)務收入”。

　　(7).答案： A

　　解析：選項B中首先要查明原因，根據原因來判斷是否調整及如何調整;選項C中調整不是必須的，也可能只在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中注明;選項D,應當由出納員、會計主管人員、注冊會計師(監(jiān)盤人)在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字。

　　4、(1).答案： B

　　解析：管理層有責任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務活動。

　　(2).答案： A

　　解析：注冊會計師的責任是按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，但不是絕對保證，所以選項A的表述本身有誤，而且也不屬于被審計單位管理層的責任。

　　(3).答案： C

　　解析：影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報的因素主要包括：(1)舞弊者的狡詐程度;(2)串通舞弊的程度;(3)舞弊者在被審計單位的職位級別;(4)舞弊者操縱會計記錄的頻率和范圍;(5)舞弊者操縱的每筆金額的大小。

　　(4).答案： D

　　解析：注冊會計師在財務報表審計中，既不應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。尤其是在有證據表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應實施適當?shù)膶徲嫵绦�。參考教材P517頁。

　　5、答案：D

　　解析：根據《司法解釋》第二條規(guī)定：因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人。故選項D正確。

　　6、答案：A

　　解析：選項A的情形會因為過失而被追究賠償責任;選項B、C、D則屬于要被追究連帶責任的情形。

　　7、答案：D

　　解析：選項D不能免責，在審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件時，會計師事務所應當保持必要的職業(yè)謹慎以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，如果沒有保持必要的職業(yè)謹慎則不能免責。

　　8、答案：C

　　解析：選項C錯誤，即使注冊會計師已經直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應向這一銀行進行函證。

　　9、答案：D

　　解析：在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價。

　　10、答案：A

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