2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考前提升練習(xí)（5）

　　(一) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是()。

　　A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　C.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　2、D公司為A公司的子公司，繼A公司之后于20×9年1月10日自行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。則下列說法中正確的是()。

　　A. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　B. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　C.改變?cè)瓕徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容D.

　　D公司不可以再與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　3、假如A公司20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)，20×8年繼續(xù)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但由于A公司20×8年變更了大股東，重新組成了董事會(huì)，并產(chǎn)生了新一任董事長(zhǎng)，則()。

　　A. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司解除業(yè)務(wù)約定

　　B. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改原已簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的部分內(nèi)容

　　C. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)使用原已簽訂的業(yè)務(wù)約定書，但是需要在本年審計(jì)工作底稿中予以說明

　　D. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　4、在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)下列處理可能不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.在約定書中明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　B.在約定書中指出由于審計(jì)測(cè)試的固有限制及內(nèi)部控制的固有限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

　　C.在約定書中明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息

　　D.在約定書中寫明按審計(jì)后凈資產(chǎn)的5%收取審計(jì)費(fèi)用

　　5、(二) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接B公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，()。

　　A.應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　B.應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　C.應(yīng)當(dāng)同時(shí)與評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　D.不應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　6、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

　　B.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　7、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

　　B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

　　D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

　　8、(三) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)C公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　8、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了()。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

　　C.僅用于控制測(cè)試，決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率

　　D.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

　　9、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列說法中正確的是()。

　　A.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇

　　D.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　10、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某類交易存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)選取的測(cè)試方法為()。

　　A.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

　　B.對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

　　C.運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

　　D.綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣