2018年注冊會計師考試審計考前提升練習（4）

　　下列有關抽樣風險的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師實施審計抽樣時，可以準確地計量和控制抽樣風險

　　B.細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

　　D.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則不存在抽樣風險

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣時可以準確地計量和控制抽樣風險(選項A錯誤)。細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險(選項B正確)。注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險(選項C錯誤)。除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險(選項D錯誤)。

　　下列關于抽樣風險和非抽樣風險說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.選取不適于特定目標的審計程序可能導致非抽樣風險

　　B.通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平

　　C.對審計工作進行適當?shù)闹笇�、監(jiān)督和復核可降低抽樣風險

　　D.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以計量和控制抽樣風險

　　【答案】C

　　【解析】對審計工作進行適當?shù)闹笇�、監(jiān)督和復核可以降低非抽樣風險。

　　關于統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣,下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師無法控制抽樣風險

　　B.在人工測試的非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師不能量化抽樣風險

　　C.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以準確計量和控制抽樣風險

　　D.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風險

　　【答案】A

　　【解析】無論是在統(tǒng)計抽樣還是在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師通過擴大樣本規(guī)�？梢越档统闃语L險(選項A不恰當)。

　　關于屬性抽樣與變量抽樣，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.PPS抽樣屬于綜合屬性變量抽樣，適用于細節(jié)測試

　　B.比率估計抽樣適用于控制測試

　　C.屬性抽樣適用于控制測試

　　D.傳統(tǒng)變量抽樣適用于細節(jié)測試

　　【答案】B

　　【解析】比率估計抽樣屬于傳統(tǒng)變量抽樣，適用于細節(jié)測試(選項B錯誤)。

　　下列有關樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在控制測試中，可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大

　　B.在控制測試中，在既定可容忍誤差下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

　　C.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零

　　D.在控制測試中，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小，在細節(jié)測試中，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

　　【鏈接】

　　影響控制測試樣本規(guī)模的因素(教材P70表4-1)

　　影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素(教材P70表4-1)

　　【答案】D

　　【解析】不論是控制測試還是細節(jié)測試，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

　　【在控制測試中，關于樣本規(guī)模的說法中，正確的是(　　)。

　　A.可接受的信賴過度風險越高，需要測試的樣本規(guī)模越大(*)

　　B.預計總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越大

　　C.控制測試中不需要考慮總體變異性對樣本規(guī)模的影響

　　D.保證程度一定時，可容忍偏差率越高，需要測試的樣本規(guī)模越大(*)

　　影響控制測試樣本規(guī)模的因素(教材P70表4-1)

　　【答案】C

　　【解析】可接受的信賴過度風險越高，需要測試的樣本規(guī)模越小(選項A錯誤)。預計總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越小(選項B錯誤)。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性(選項C正確)。保證程度一定時，可容忍偏差率越高，需要測試的樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

　　【單選題41•4.3-1】在控制測試中，如果統(tǒng)計抽樣得出樣本結(jié)果不支持注冊會計師預期控制運行的有效性，注冊會計師擬采取的措施是(　　)。

　　A.調(diào)高對控制運行有效性的依賴

　　B.調(diào)整實質(zhì)性程序的時間

　　C.修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　D.擴大實質(zhì)性程序范圍

　　【答案】D

　　【解析】選項D恰當。如果樣本結(jié)果不支持計劃評估的控制有效性，從而不支持計劃的重大錯報風險評估水平。此時注冊會計師應當修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量，注冊會計師也可以對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。

　　【單選題42•4.3-2】審計項目組了解到甲公司合計銀行賬戶93個，財務部門指定專人每月對該公司93個銀行賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審計項目組采用非統(tǒng)計抽樣測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表控制運行的有效性，下列有關控制執(zhí)行頻率和注冊會計師確定的最低樣本規(guī)模中，最恰當?shù)氖?　　)。

　　A.控制執(zhí)行頻率是每月1次，最低樣本規(guī)模是2

　　B.控制執(zhí)行頻率是每周1次，最低樣本規(guī)模是5

　　C.控制執(zhí)行頻率是每日1次，最低樣本規(guī)模是20

　　D.控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本規(guī)模是25

　　【鏈接】

　　人工測試最低樣本規(guī)模

　　【答案】D

　　【解析】如果將每一個銀行賬戶的每一個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為抽樣單元，則審計項目組需要測試的總體大于250次(比如：93×12=1116),可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本數(shù)量是25次，故選項D最恰當。

　　【單選題43•4.4-1】審計項目組采用非統(tǒng)計抽樣測試甲公司2015年12月31日應收賬款賬面余額是否高估，應收賬款賬面審計前金額2200000元，樣本個數(shù)1000個，設計的樣本規(guī)模50個，采用系統(tǒng)選樣方法選取了50筆業(yè)務，并對測試總體進行了分層，資料如表1：

　　表1： 樣本分層情況

　　審計項目組函證了50個樣本，均收到了回函，樣本錯報匯總結(jié)果如表2：

　　表2：

　　審計項目組采用比率法推斷了總體錯報金額，下列最恰當?shù)氖?　　)。

　　A.69752

　　B.64372

　　C.69022

　　D.63622

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)第1層樣本錯報推斷的總體錯報為：(5400÷125000)×1110000=47952(元);根據(jù)第2層樣本錯報推斷的總體錯報為：(700÷35000)×1090000=21800(元)。

　　合計總體錯報金額為69752(47952+21800)(元)。

　　下列有關PPS抽樣的表述中，正確的是(　　)。

　　A.要求總體的錯報率低于20%(*)

　　B.每個賬戶被選中的機會相同(*)

　　C.PPS抽樣有助于注冊會計師將審計的重點放在較大的余額或者交易上，更適用于測試賬面高估的余額或者交易

　　D.與低估的賬面余額或者交易相比，高估的余額或者交易被抽取的可能性更小(*)

　　【答案】C

　　【解析】PPS抽樣要求總體的錯報率低于10%(選項A錯誤)。PPS抽樣是以貨幣單元作為抽樣單元選取樣本，但實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查(即測試的是實物單元，選項B錯誤)。在PPS抽樣中，總體中每一余額或者交易被選取的概率與賬面金額成比例，更適合測試賬面高估的余額或者交易(選項C正確)。在PPS抽樣中，高估的余額或者交易被抽取的可能性更大，被低估的余額或者交易被抽取的的可能性更小(選項D錯誤)。

　　下列有關PPS抽樣的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性(*)

　　B.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，需要注冊會計師首先進行分層

　　C.PPS抽樣是用樣本錯報的發(fā)生率來推斷總體錯報的發(fā)生率，進而推斷總體錯報金額的方法(*)

　　D.在PPS抽樣中，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢査，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查(*)

　　【答案】B

　　【解析】PPS抽樣是以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，因而生成的樣本自動分層，無需注冊會計師對總體進行分層(選項B錯誤)。

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