參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息。

　　2.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，對于特定的審計(jì)程序，可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);選項(xiàng)C，與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D，針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。

　　3.【答案】A

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)涉及的決策：①選用哪種審計(jì)程序，②針對選用的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)選取多大的樣本規(guī)模，③應(yīng)當(dāng)從總體中選取哪些項(xiàng)目，④何時(shí)執(zhí)行這些程序。

　　4.【答案】A

　　【解析】觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

　　5.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，詢問獲取的審計(jì)證據(jù)僅僅是口頭的，不能形成審計(jì)結(jié)論;選項(xiàng)C，詢問作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，在整體審計(jì)過程中廣泛運(yùn)用;選項(xiàng)D，知情人員對注冊會(huì)計(jì)師詢問的答復(fù)可能提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)。

　　6.【答案】C

　　【解析】重新計(jì)算側(cè)重于數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的核對，而重新執(zhí)行側(cè)重于注冊會(huì)計(jì)師按照被審計(jì)單位制定的程序自己獨(dú)立的操作。

　　7.【答案】A

　　【解析】函證應(yīng)當(dāng)考慮的因素：評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、函證程序所審計(jì)的認(rèn)定、實(shí)施其他審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

　　8.【答案】C

　　【解析】通常必須對零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證。

　　9.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BD，積極的詢證函回函率比較低，因此注冊會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行更多的替代程序;選項(xiàng)C，在積極的函證方式下，只有注冊會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)證據(jù)。

　　10.【答案】B

　　【解析】分析程序不適用于控制測試。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于其他信息，不屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。

　　2.【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)的充分性，不能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷，即獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，不能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的缺陷;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)的證據(jù)可能越少。

　　3.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B中，銷售發(fā)票在外部流轉(zhuǎn)，產(chǎn)品出庫單在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，因此，銷售發(fā)票比產(chǎn)品出庫單可靠;選項(xiàng)D，工資發(fā)放單需要經(jīng)過會(huì)計(jì)部門之外的工資領(lǐng)取人簽字，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，因此，工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。

　　4.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，如果如果注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)適可靠性比較薄弱，不能通過審計(jì)證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序，包括：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】檢查程序不能證明計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】重新計(jì)算與截止認(rèn)定無關(guān)。

　　8.【答案】ACD

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A、B，屬于在確定實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)C、D，屬于在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　10.【答案】AC

　　【解析】對應(yīng)收賬款擬不實(shí)施函證例外情形：根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效。

　　11.【答案】AB

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師期末需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但是管理層要求不實(shí)施函證，此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的處理：如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù);如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。

　　12.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，通常，在針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序，比如，在對應(yīng)付賬款的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

　　13.【答案】ABCD

　　【解析】當(dāng)同時(shí)存在：重大的錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。

　　14.【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD,屬于函證實(shí)施過程控制的環(huán)節(jié)，不是措施。

　　15.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，如果積極式函證未獲取回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。

　　16.【答案】ABCD

　　17.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。

　　18.【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)分析程序的定義，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD，也是確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性考慮的因素。

　　D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性