二、多項選擇題

　　1.注冊會計師在對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，在審計過程中遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。(3～7題)

　　(1).在制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)實施的審計程序有(　)。

　　A.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性

　　C.審閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　D.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點計劃

　　正確答案：ABCD

　　答案解析：注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，除了上述四個審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有：了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所;考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨;考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

　　(2).若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會計師可發(fā)表(　)。

　　A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　B.保留意見

　　C.否定意見

　　D.無法表示意見

　　正確答案：BD

　　答案解析：在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對財務(wù)報表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。

　　(3).注冊會計師如果在被審計單位期末存貨盤點時不在現(xiàn)場，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.提請被審計單位另擇日期重新監(jiān)盤

　　B.對期間交易采取適當(dāng)測試

　　C.對毛利率進(jìn)行分析

　　D.審核被審計單位盤點記錄和盤點方法

　　正確答案：ABD

　　答案解析：對毛利率進(jìn)行分析不能確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的真實存在。

　　(4).如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨存在重大差異，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.重新進(jìn)行存貨的盤點

　　B.進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

　　C.提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

　　D.對發(fā)現(xiàn)的重大差異提請被審計單位在財務(wù)報表附注中做適當(dāng)披露

　　正確答案：BC

　　答案解析：如果重大差異確實存在，應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整，而不是在附注中披露。

　　(5).注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，采取的下列方法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.向寄銷單位發(fā)詢證函

　　B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄

　　C.親自前往存放地觀察盤點

　　D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅�計師事�?wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

　　正確答案：ACD

　　答案解析：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實存在。

　　注冊會計師B于2010年3月10日對N公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽查，抽查結(jié)果顯示抽盤日賬實相符，則以下說法中正確的有(　)。

　　A. 注冊會計師B實施檢查的目的是為了證實被審計單位的存貨實物總額

　　B. 注冊會計師B實施檢查的目的是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行

　　C. 注冊會計師B還應(yīng)再根據(jù)盤點結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至抽點日存貨收、發(fā)的金額倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，以驗證資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的真實性

　　D. 注冊會計師B可直接據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實存在的審計結(jié)論

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，確定盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。

　　存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。(　)

　　正確答案：對

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