2018年注冊會計師考試審計提升測試及答案（7）

　　1.以下控制活動中最能夠防止員工挪用現(xiàn)金收入的是(　　)。

　　A.會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

　　B.負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的崗位與應(yīng)收賬款記賬崗位職責(zé)分離

　　C.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

　　D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

　　答案：B

　　解析：選項B正確，不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實施分離控制能夠有效避免員工挪用現(xiàn)金。

　　2.下列關(guān)于銀行存款函證的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.對銀行存款實施函證是必須執(zhí)行的審計程序

　　B.函證銀行存款可以證實銀行存款是否存在

　　C.函證銀行存款有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

　　D.函證對象包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

　　答案：A

　　解析：如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，此時可以不執(zhí)行銀行存款函證，選項A不恰當(dāng)。

　　3.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是(　　)。

　　A.函證定期存款的相關(guān)信息

　　B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　D.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　答案：C

　　解析：對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

　　4.針對被審計單位而言，應(yīng)當(dāng)參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是(　　)。

　　A.出納員和應(yīng)收賬款記賬員

　　B.出納員和總會計師

　　C.出納員和會計主管

　　D.財務(wù)總監(jiān)和內(nèi)部審計人員

　　答案：C

　　解析：選項C正確，針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，除了注冊會計師外，被審計單位會計主管人員和出納員也必須參加。

　　5.關(guān)于崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.銀行存款出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

　　D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

　　答案：B

　　解析：選項B恰當(dāng)，出納員的職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，出納員可以同時負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　6.當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是(　　)。

　　A.先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

　　B.先向被審計單位的律師詢問

　　C.先向會計師事務(wù)所的律師詢問

　　D.出具保留或否定意見的審計報告

　　答案：B

　　解析： 選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序;當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢。選項C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，但不是首先應(yīng)當(dāng)采取的措施。

　　7.下列情形中，不屬于財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素的態(tài)度或借口風(fēng)險因素的是(　　)。

　　A.在重大會計事項上，管理層與前任注冊會計師產(chǎn)生嚴(yán)重分歧

　　B.臨近期末發(fā)生大量復(fù)雜交易

　　C.管理層對出具審計報告提出不合理的時間限制

　　D.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　答案：B

　　解析：選項B屬于財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素的機會風(fēng)險因素，選項A、C、D均屬于舞弊風(fēng)險因素的態(tài)度或借口的風(fēng)險因素。

　　8.針對識別出的違反法律法規(guī)的事項，不用必需與治理層溝通的是(　　)。

　　A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

　　B.溝通識別出的所有法律法規(guī)行為

　　C.評價管理層出具書面聲明的可靠性

　　D.評價對風(fēng)險評估的影響

　　答案：B

　　解析： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

　　9.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.與治理層溝通

　　B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

　　C.認(rèn)為必要時征求律師意見

　　D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　答案：B

　　解析： 如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

　　10.下列屬于“編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報”的舞弊行為的有(　　)。

　　A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏

　　C.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

　　D.隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)使用資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

　　答案：A,B,C

　　解析： 選項D屬于“侵占資產(chǎn)”類舞弊行為。