2018年注冊會計師考試審計提升測試及答案（6）

　　1.在付款環(huán)節(jié)，下列控制活動中不正確的是(　　)。

　　A.支票的簽署應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門人員負(fù)責(zé)

　　B.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致

　　C.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免漏付款

　　D.只有被授權(quán)的人員才能接近未使用的空白支票

　　答案：C

　　解析： 選項C這種方式?jīng)]有問題，但目的是為了防止重復(fù)付款，而不是漏付款。

　　2.下列有關(guān)采購與付款交易的職責(zé)表述中，不屬于不相容職務(wù)的是(　　)。

　　A.請購與審批

　　B.詢價與確定供應(yīng)商

　　C.采購合同的訂立與審批

　　D.采購與付款執(zhí)行

　　答案：D

　　解析： 采購與付款執(zhí)行之間隔著采購審批，故采購與付款執(zhí)行不是必須分離的職務(wù)。

　　3.為了證實(shí)采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總(計價和分?jǐn)?，注冊會計師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是(　　)。

　　A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

　　C.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　D.通過加計采購明細(xì)賬，追查過人采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

　　答案：D

　　解析： 選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗(yàn)證“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的程序。

　　4.下列審計程序中，有助于證實(shí)采購交易記錄完整性認(rèn)定的有(　　)。

　　A.從有效的訂購單追查至驗(yàn)收單

　　B.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　C.從付款憑單追查至購貨發(fā)票

　　D.如能獲取賣方發(fā)票，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

　　答案：B,D

　　解析： 選項AC僅僅是原始單據(jù)間的檢查，不能證明采購已入賬。

　　5.下列實(shí)質(zhì)性程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是(　　)。

　　A.檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

　　B.檢查財務(wù)報表日后現(xiàn)金支出的主要憑證

　　C.以截止至財務(wù)報表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，選取異常項目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

　　D.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關(guān)應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間

　　答案：C

　　解析：選項C錯誤。注冊會計師以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，能夠獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。

　　6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是(　　)。

　　A.觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

　　B.檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

　　C.防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

　　D.確定被審計單位存貨的所有權(quán)，檢查是否被納入盤點(diǎn)范圍

　　答案：C

　　解析： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。

　　7.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是(　　)。

　　A.供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣

　　B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

　　C.乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

　　D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

　　答案：D

　　解析： 客戶已經(jīng)將購買的存貨退給乙公司，而乙公司又沒有及時入賬，就會造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

　　8.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.存貨計價測試主要是針對是否恰當(dāng)計提了存貨跌價損失準(zhǔn)備B.在對存貨的計價實(shí)施細(xì)節(jié)測試之前，注冊會計師通常先要了解被審計單位本年度的存貨計價方法與以前年度是否保持一致，然后對存貨的計價實(shí)施測試C.被審計單位編制存貨貨齡分析表，可以通過審閱分析表識別滯銷或陳舊的存貨D.注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注其對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提

　　答案：A

　　解析： 存貨計價測試包括兩個方面：①被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確;②是否恰當(dāng)計提了存貨跌價損失準(zhǔn)備。

　　9.下列有關(guān)存貨審計的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.存貨的重大錯報對于財務(wù)狀況和經(jīng)營成果都會產(chǎn)生直接的影響

　　B.存貨監(jiān)盤為實(shí)質(zhì)性程序

　　C.為了避免誤解并有助于有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計師通常需要與被審計單位就存貨監(jiān)盤等問題達(dá)成一致意見

　　D.對年末存貨余額的測試，通常是審計中最復(fù)雜也最費(fèi)時的部分

　　答案：B

　　解析： 存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用做控制測試或者實(shí)質(zhì)性程序。注冊會計師根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實(shí)施的特定程序作出判斷。

　　10.在被審計單位盤點(diǎn)存貨之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的是(　　)。

　　A.跟隨被審計單位的盤點(diǎn)人員對存貨狀況進(jìn)行檢查

　　B.觀察存貨盤點(diǎn)計劃的執(zhí)行情況

　　C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

　　D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識

　　答案：D

　　解析：選項ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應(yīng)實(shí)施的工作