2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)提升測(cè)試及答案（3）

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有(　)。

　　A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收

　　C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

　　即使銀行詢證函回函結(jié)果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項(xiàng)C不正確;應(yīng)向被審計(jì)單位本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，選項(xiàng)D不正確。

　　2.下列說法中不正確的有( )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在

　　D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

　　選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D，函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。

　　3.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表(　)。

　　A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

　　B、保留意見

　　C、否定意見

　　D、無法表示意見

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

　　在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。

　　4.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有(　)。

　　A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤程序

　　B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無保留意見

　　C、委托當(dāng)?shù)毓�證機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書

　　D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤點(diǎn)全程錄像

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

　　選項(xiàng)A，是一種可能的選擇;選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓�證機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇;選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒有專家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，無法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。

　　5.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為(　)。

　　A、結(jié)存余額較大的項(xiàng)目

　　B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目

　　C、結(jié)存余額為零的項(xiàng)目

　　D、具有代表性的項(xiàng)目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。

　　存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列(　)主要因素，以評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。

　　A、盤點(diǎn)的時(shí)間安排

　　B、存貨盤點(diǎn)范圍和場(chǎng)所的確定

　　C、盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力

　　D、盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

　　除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對(duì)毀損、陳舊、過時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分;存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法;在產(chǎn)品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排;存貨收發(fā)截止的控制;盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制;盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制;盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。

　　7.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有(　)。

　　A、存貨的采購

　　B、存貨的清查

　　C、存貨的驗(yàn)收

　　D、存貨處置的申請(qǐng)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。

　　選項(xiàng)A，在保管和采購之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的;擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求;選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容;選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。

　　8.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)目標(biāo)有(　)。

　　A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整

　　B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)

　　C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

　　D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、是否充分、完整，列報(bào)是否正確都是審計(jì)目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額，故選項(xiàng)D也是審計(jì)目標(biāo)之一。

　　9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說法中，正確的有(　)。

　　A、在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符

　　B、在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿

　　C、在首次接受審計(jì)情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄

　　D、最有效的方法是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D沒有設(shè)定這個(gè)前提條件，所以不正確。

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