2018年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題及答案（10）

　　1、關(guān)于鑒證業(yè)務標準的說法，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/P>

　　B.簽證業(yè)務是適當?shù)?/P>

　　C.簽證業(yè)務應當能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.適當?shù)臉藴示哂邢嚓P(guān)性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?/P>

　　【考點】審計要素

　　2、下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

　　B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

　　C.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

　　D.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

　　【答案】BCD

　　【解析】A錯：注冊會計師應確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。

　　【考點】期后事項

　　3、下列各項審計工作中，可以應對會計估計相關(guān)的重大錯報風險的有(　)。

　　A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　B.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C.測試管理層做出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

　　D.做出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　【答案】ABCD

　　【解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：

　　(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù);

　　(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);

　　(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序;

　　(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

　　【考點】審計會計估計

　　4、集團項目組應當確定的有(　)。

　　A.集團明顯微小錯報臨界值

　　B.集團整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實際執(zhí)行重要性

　　【答案】ABC

　　【解析】組成部分實際執(zhí)行的重要性應當由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。

　　【考點】重要性

　　5、下列舞弊風險因素中，與編制虛擬財務報告相關(guān)的有(　)。

　　A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關(guān)的舞弊風險因素—機會。

　　【考點】財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任

　　6、注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以(　)。

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的再治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進行溝通

　　C.采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.法律法規(guī)允許的情況下接觸業(yè)務約定

　　【答案】ABCD

　　【考點】注冊會計師與治理層的溝通

　　7、識別出被審計單位違法法律法規(guī)的行為。下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有(　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評價識別出的違法法律法規(guī)行為對注冊會計師風險評估的影響

　　C.就識別出的所有違法法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

　　D.評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　【答案】ABCD

　　【考點】財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮

　　8、有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就初期余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的是(　)。

　　A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額

　　D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【考點】首次接受委托時對期初余額的審計

　　9、注冊會計師識別出管理層未向會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應當采取的是(　)。

　　A.立即將相關(guān)信息向項目組成全通報

　　B.將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風險評估為特別風險

　　C.針對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險

　　【答案】ACD

　　【考點】關(guān)聯(lián)方的審計

　　10、如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常的做法有(　)。

　　A.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

　　B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點

　　C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

　　D.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A屬于改變審計程序的范圍，選項B屬于改變審計程序的時間，選項C屬于改變審計程序的性質(zhì)，選項D屬于增加審計程序的不可預見性。

　　【考點】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程

　　11、單選題

　　如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當( )。

　　A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

　　B、在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

　　C、對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)

　　D、在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計報告：對應數(shù)據(jù)。如果上期未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)。

　　12、多選題

　　B注冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。

　　A、B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

　　B、當存在上期財務報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

　　C、如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

　　D、如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的知識點是比較信息的含義。注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤;如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

　　13、多選題

　　注冊會計師在確定某一與治理層溝通過的事項的相對重要程度以及該事項是否構(gòu)成關(guān)鍵審計事項時，下列考慮可能是相關(guān)的有( )。

　　A、該事項對預期使用者理解財務報表整體的重要程度

　　B、為應對該事項而實施審計程序或評價這些審計程序的結(jié)果(如有)在多大程度上需要特殊的知識或技能

　　C、從定性和定量方面考慮，與該事項相關(guān)的由于舞弊或錯誤導致的已更正錯報和累積未更正錯報(如有)的性質(zhì)和重要程度

　　D、與該事項相關(guān)的會計政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實體相比，管理層在選擇適當?shù)臅�計政策時涉及的復雜程度或主觀程度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定關(guān)鍵審計事項的決策框架。

　　14、多選題

　　針對其他信息，注冊會計師的下列相關(guān)考慮中，正確的有( )。

　　A、對于上市實體財務報表的審計，注冊會計師已獲取或預期將獲取其他信息，審計報告應當包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題

　　B、對于上市實體以外其他被審計單位的財務報表審計，注冊會計師已獲取部分或全部其他信息，審計報告應當包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題

　　C、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應當包括管理層對其他信息負責的說明

　　D、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應當指明對于上市實體財務報表審計，審計報告日后預期將獲取的其他信息(如有)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是注冊會計師對其他信息責任。參考《中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對其他信息的責任》第22、23條。

　　15、單選題

　　下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的表述中不正確的是( )。

　　A、關(guān)鍵審計事項是注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”

　　B、因會計估計具有主觀性，注冊會計師在確定屬于重點關(guān)注過的事項時，無需考慮被認為具有高度估計不確定性的會計估計

　　C、注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關(guān)注過的事項時，需要特別考慮特別風險

　　D、重點關(guān)注過的事項通常影響注冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定關(guān)鍵審計事項的決策框架。財務報表中復雜、重大的管理層判斷領(lǐng)域，通常涉及困難、復雜的審計判斷，并且可能同時需要管理層的專家和注冊會計師的專家的參與。因此，注冊會計師在確定的重點關(guān)注過的事項時需要特別考慮被認為具有高度不確定性的會計估計。

　　16、多選題

　　為了形成審計意見，針對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，注冊會計師應當?shù)贸鼋Y(jié)論，確定是否已就此獲取合理保證。在得出結(jié)論時，注冊會計師應當考慮的因素包括( )。

　　A、按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》的規(guī)定，是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、財務報表是否實現(xiàn)公允反映

　　C、財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制

　　D、財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計意見的形成。參考《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第12條至第16條。

　　17、單選題

　　關(guān)于注冊會計師在審計內(nèi)部控制時識別和了解相關(guān)控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A、主要方法是詢問被審計單位各級別的負責人員

　　B、業(yè)務流程越復雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨別有關(guān)的控制

　　C、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有控制

　　D、在詢問過程中，注冊會計師應當了解各層次監(jiān)督和管理人員如何確認預定的預防性控制和檢查性控制正在按計劃運行

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別和了解相關(guān)控制。注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有控制。在了解控制時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果多項控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每一項控制。

　　加入考試網(wǎng)注冊會計師群：212113290 關(guān)注2018年注冊會計師更多報名信息

手機掃碼加群