2018年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題及答案（9）

　　單項選擇題

　　1、下列有關(guān)估計不確定性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.會計估計涉及的預(yù)測期越長，估計不確定性越高

　　B.會計估計與實際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高

　　C.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

　　D.歷史數(shù)據(jù)與會計估計預(yù)測未來事項的相關(guān)性越小，估計不確定性越高

　　【答案】B

　　2、下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是( )。

　　A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

　　B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計的主觀性的增加而增加

　　C.在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

　　D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風(fēng)險識別和評估活動產(chǎn)生影響

　　【答案】C

　　【解析】本題屬于審計準(zhǔn)則指南的內(nèi)容，所考查的知識點部分超綱，選項C中，在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象并不必然表明存在錯報。本題旨在培養(yǎng)同學(xué)們解決陌生問題的能力和應(yīng)試心態(tài)。

　　3、下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是( )。

　　A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

　　B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

　　C.評估會計估計的合理性

　　D.確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　【答案】A

　　【解析】選項A中，復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實施的;選項BCD屬于應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險階段實施的。

　　多項選擇題

　　1、在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有( )。

　　A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

　　B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

　　C.被審計單位管理層如何作出會計估計

　　D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：(1)了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計;(3)了解管理層如何作出會計估計。選項D中，了解會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)是了解管理層如何作出會計估計必不可少的內(nèi)容。本題具有靈活性，同學(xué)們要訓(xùn)練變通能力。

　　2、在了解管理層如何作出會計估計時，下列各項中，注冊會計師可能考慮的因素有( )。

　　A.作出會計估計的模型

　　B.管理層是否利用了專家的工作

　　C.管理層對所采用假設(shè)的評價

　　D.作出會計估計的人員的勝任能力

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A、選項B和選項C均為六項基本考慮因素;選項D中，了解作出會計估計的人員的勝任能力屬于了解相關(guān)控制的范疇。本題值得同學(xué)們認(rèn)真練習(xí)，具有可考性。

　　3、在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，注冊會計師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有( )。

　　A.高度依賴判斷的會計估計

　　B.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

　　C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

　　D.上期財務(wù)報表中確認(rèn)的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

　　【答案】AB

　　【解析】選項A和選項B屬于具有高度估計不確定性的會計估計的典型情形;選項C中，存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計，具備可觀察到的輸入數(shù)據(jù)，不屬于此類范疇;選項D中，上期財務(wù)報表中確認(rèn)的會計估計金額與實際結(jié)果存在差異，而非重大差異，并不一定表明會計估計具有高度不確定性。

　　4、在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

　　【答案】ABCD

　　5、在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。

　　A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與被審計單位管理層一致的假設(shè)和方法

　　B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

　　C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

　　D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價被審計單位管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/P>

　　【答案】CD

　　【解析】選項A中，注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法;選項B中，作出的區(qū)間估計需包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有“可能”的結(jié)果。本題非常經(jīng)典，同學(xué)們需要重點掌握。

　　6、下列各項中，構(gòu)成錯報的有( )。

　　A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

　　B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

　　C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

　　D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D中，會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報。