2018年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題及答案（5）

　　1. ABC會計師事務(wù)所承接了C公司2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，丙注冊會計師擔(dān)任主要項目負(fù)責(zé)人。在審計過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 經(jīng)過對C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對財務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是()。

　　A.如果丙注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍

　　B.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丙注冊會計師可以不對內(nèi)部控制予以了解

　　C.信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

　　D.如果丙注冊會計師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

　　2. C公司由自動化系統(tǒng)將計算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的信息與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對，并不能防范的重大錯報風(fēng)險是()。

　　A.向W公司發(fā)出了M公司要購買的商品

　　B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

　　C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過了批準(zhǔn)的數(shù)量

　　D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

　　3. 信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，注冊會計師考慮從以下方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險，其中無需考慮的是()。

　　A.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

　　B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

　　C.不具有一貫性

　　D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)

　　4. ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。甲注冊會計師任項目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 甲注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于()。

　　A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

　　B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　C.確保重要性水平的合理性

　　D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況

　　5. 甲注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是()。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　C.實(shí)施進(jìn)一步審計程序

　　D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　6. 甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮運(yùn)用函證技術(shù)時，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)函證的表述中，正確的是()。

　　A.對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

　　B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項目

　　C.詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出

　　D.如果應(yīng)收賬款回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

　　7. 下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是()。

　　A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

　　B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計證據(jù)

　　C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

　　D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

　　8. 甲注冊會計師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　9. ABC會計師事務(wù)所接受委托對B公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派乙注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，乙注冊會計師在進(jìn)行審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是()。

　　A.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

　　B.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

　　C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性

　　10. 乙注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

　　A.充分性和適當(dāng)性

　　B.適當(dāng)性和完整性

　　C.相關(guān)性和完整性

　　D.適當(dāng)性和可理解性

　　11. 乙注冊會計師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了()。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B.無偏見地選取樣本項目

　　C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

　　D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

　　12. 乙注冊會計師計劃實(shí)施審計抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是()。

　　A.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

　　B.審計抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計程序

　　C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇

　　D.乙注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　13. 乙注冊會計師認(rèn)為某類交易存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此，乙注冊會計師為了確保審計質(zhì)量，將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平，在設(shè)計審計程序時，應(yīng)當(dāng)選取的測試方法為()。

　　A.對全部項目進(jìn)行測試

　　B.對特定項目進(jìn)行測試

　　C.運(yùn)用統(tǒng)計抽樣的方法

　　D.綜合運(yùn)用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　14. 乙注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是()。

　　A.在實(shí)施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

　　B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

　　C.在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

　　D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

　　15. ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。甲注冊會計師任項目合伙人，在實(shí)施審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 甲注冊會計師在對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。

　　A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

　　C.從會計記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會計記錄

　　16. 甲注冊會計師檢查財務(wù)報表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明，為了實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)是()。

　　A.權(quán)利和義務(wù)

　　B.分類和可理解性

　　C.準(zhǔn)確性和計價

　　D.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

　　17. 乙注冊會計師負(fù)責(zé)B公司(上市公司)2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在審計完成和將審計工作底稿歸檔階段，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注B公司在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，下列不屬于財務(wù)方面存在疑慮的事項或情況的是()。

　　A.存在債權(quán)人撤銷財務(wù)支持的跡象

　　B.發(fā)生重大經(jīng)營虧損

　　C.與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/P>

　　D.對發(fā)生的災(zāi)害未購買保險

　　18. 注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務(wù)報表出具審計報告的影響，下列的表述中，不正確的是()。

　　A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

　　B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌�，注冊會計師�?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

　　C.如果認(rèn)為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

　　19. 乙注冊會計師對B公司2×10年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2×11年2月15日，B公司對外報出財務(wù)報表的日期為2×11年2月21日。在完成審計工作底稿的歸檔工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

　　A.2×11年5月1日B公司生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，損失重大

　　B.2×11年5月10日，乙注冊會計師知悉了B公司2×10年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯弊金額可能導(dǎo)致修改已出具的審計報告

　　C.2×11年5月9日，B公司收回了一筆在20×9年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為500萬元

　　D.2×11年5月8日，法院對B公司涉及的專利侵權(quán)案做出最終判決，B公司應(yīng)賠償原告2 000萬元損失。截至2×10年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，B公司在2×10年度財務(wù)報表中對這一事項進(jìn)行了充分的披露，但未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　20. 乙注冊會計師于2×11年2月15日完成了審計工作，2月18日審計報告編寫完畢并提交給被審計單位管理層， B公司對外報出財務(wù)報表的日期為2×11年2月21日。在對審計工作底稿的歸檔時，以下說法中正確的是()。

　　A.審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)當(dāng)是2×11年2月18日后60天內(nèi)

　　B.乙注冊會計師所在的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2×11年2月18日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　C.如果在乙注冊會計師審計過程中，用到了20×9年審計時獲取的資料，那么對這些資料應(yīng)當(dāng)放回原審計檔案中隨原資料保存至相應(yīng)年限

　　D.在對審計工作底稿復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作