2018年注冊會計師考試《審計》備考模擬試題及答案（1）

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是(　)。

　　A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

　　B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

　　C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

　　D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明’

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

　　2下列情形中可認定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是(　)。

　　A.天信會計集團采取加盟方式組建審計集團，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標準為如：天信萬和、天信地明等

　　B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

　　C.A和B會計師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

　　D.為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料上提及本所是‘‘蓮花’’聯(lián)盟的成員

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒有合作目的;選項C，A和B事務(wù)所只是共同分擔培訓(xùn)成本;選項D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實質(zhì)合作。

　　3如果在審計報告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當采取的措施不包括(　)。

　　A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致

　　B.拒絕提交審計報告

　　C.解除業(yè)務(wù)約定

　　D.發(fā)表保留意見或否定意見

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

　　4對于銷售收入，注冊會計師比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是(　)。

　　A.完整性

　　B.發(fā)生

　　C.準確性

　　D.截止

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計入了正確的期間，因此屬于截止認定。

　　5在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　)。

　　A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

　　6ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是(　)。

　　A.使用共同的名字、字號和標識

　　B.定期交流客戶資料、收費等信息

　　C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

　　D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　當存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

　　7管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的調(diào)整是否適當，下列程序中，不相關(guān)的是(　)。

　　A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動

　　B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

　　C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

　　D.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

　　8下列有關(guān)審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是(　)。

　　A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應(yīng)當保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

　　B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以對其做出變動

　　D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項A錯誤，已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿，不構(gòu)成審計工作底稿，因此即使是完成最終審計檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留;選項B錯誤，對于未完成審計工作的，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計報告日起)，對審計工作底稿至少保存10年：選項D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計策和具體審計計劃屬于當期檔案，而不是永久性檔案。

　　9下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是(　)。

　　A.減少樣本的非抽樣風險

　　B.無偏見地選取樣本項日

　　C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

　　D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　分層不可能減少非抽樣風險，選項A不正確;分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項B不正確;分層用于實質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，選項C不正確。

　　10甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是(　)。

　　A.該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

　　B.在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之問出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當在出具的審計報告中充分說明這一事項

　　C.在選擇人員時，應(yīng)當選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項日質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當出具審計報告，選項B不正確;應(yīng)當在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。

　　11監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

　　B.參與項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項業(yè)務(wù)的檢查工作

　　C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少…次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　12下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是(　)。

　　A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

　　C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

　　D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

　　13關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是(　)。

　　A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

　　B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

　　C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

　　D.財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當?shù)?/P>

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通;選項C，注冊會計師應(yīng)當將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象;選項D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向治理層通報。

　　14在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的事項的是(　)。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

　　B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

　　15注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是(　)。

　　A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

　　B.在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

　　C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題

　　D.了解注冊會計師的審計過程

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

　　16注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當在制定具體審計汁劃時，確定財務(wù)報表層次的重要性水平

　　B.在確定基準時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的財務(wù)報表項目

　　C.通常說來，適當?shù)幕鶞嗜�決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

　　D.注冊會計師應(yīng)當確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　注冊會計師在制定總體審計策時，應(yīng)當確定財務(wù)報表層次的重要性水平，因此選項A不正確。

　　17在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是(　)。

　　A.查閱內(nèi)部控制手冊

　　B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　C.重新執(zhí)行某項控制

　　D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C屬于控制測試程序。

　　18會計師事務(wù)所應(yīng)當向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，時間上的要求是(　)。

　　A.每年至少一次

　　B.每半年至少一次

　　C.每年至少兩次

　　D.每兩年至少一次

　　參考答案：A

　　19ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師負責貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近2013年12月31日簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是(　)。

　　A.檢查2013年12月31日的銀行對賬單

　　B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

　　C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　檢查支票是否已登記入賬，就應(yīng)從支票追查到賬，這里的支票是指支票存根(支票已經(jīng)簽發(fā))，賬是指銀行存款日記賬。

　　20在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

　　B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

　　C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

　　D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。

　　21關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

　　C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

　　D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

　　22在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應(yīng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是(　)。

　　A.管理層限制對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序

　　B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產(chǎn)

　　C.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　D.自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　由于環(huán)境變化導(dǎo)致對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，或?qū)υ瓉硪�求的審計業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解可以認為是被審計單位要求變更審計業(yè)務(wù)約定條款的合理理由。

　　23注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當確保所定義的總體具有的特征是(　)。

　　A.充分性和適當性

　　B.適當性和完整性

　　C.相關(guān)性和完整性

　　D.適當性和可理解性

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當確�？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩

　　個特征。

　　24關(guān)于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A.進一步審計程序的時問僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序

　　B.進一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點

　　C.確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

　　D.進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點，所以選項AB不正確;確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

　　25關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

　　C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

　　D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　審計報告的收件人應(yīng)當盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。