1如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

　　B.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)�公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

　　2下列關于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風險

　　B.與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應

　　C.由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通

　　D.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應盡可能保密

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險;選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通;選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

　　3在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是(　)。

　　A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

　　B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

　　C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

　　D.對舞弊等特別風險實施的程序

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

　　4注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

　　B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

　　C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

　　D.固定資產(chǎn)的抵押情況

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

　　5ABC會計師事務所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務報表，甲公司2012年度財務報表由XYZ會計師事務所審計。在接受委托前，ABC會計師事務所需要與XYZ會計師事務所進行溝通，下列有關說法中不正確的是(　)。

　　A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

　　B.ABC會計師事務所負有主動溝通責任

　　C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

　　D.ABC會計師事務所在獲得甲公司口頭授權后即可與XYZ會計師事務所進行溝通

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復。

　　6在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是(　)。

　　A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

　　B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

　　C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

　　D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

　　7關于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

　　B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

　　C.接受委托前的溝通是必要程序

　　D.接受委托后的溝通是必要程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

　　8如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是(　)。

　　A.與管理層討論該事項

　　B.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

　　D.對財務報表出具保留意見的審計報告

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

　　9下列關于項目質(zhì)量控制復核的說法中，正確的是(　)。

　　A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核

　　B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復核

　　C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復核

　　D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復核

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　對于需要項目質(zhì)量控制復核的項目，未完成項目質(zhì)量控制復核，不得出具報告。

　　10鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序

　　B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證

　　C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

　　D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號一一財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注冊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

　　11在財務報表審計中，注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試的主要目的是(　　)。

　　A.測試會計分錄是否借貸平衡

　　B.評估重大錯報風險

　　C.應對管理層凌駕于控制之上的風險

　　D.測試會計政策變更是否得到恰當記錄

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試，主要目的在于應對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險。關于該內(nèi)容，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第7號——會計分錄測試(征求意見稿)》。

　　12經(jīng)過負責支出預算的主管人員簽字批準的請購單能夠證明有關采購交易的認定(　)。

　　A.完整性

　　B.準確性

　　C.發(fā)生

　　D.分類

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　請購單是證明有關采購交易“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

　　13關于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，編制文字應當為中文

　　B.注冊會計師應當在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作

　　C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

　　D.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計師應當在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

　　14在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是(　)。

　　A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

　　B.了解管理層如何作出會計估計

　　C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

　　D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項B是風險評估程序，不屬于進一步審計程序。