2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》測(cè)試題3

　　1、單選題

　　某企業(yè)擁有原值為5000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2015年4月1日將其中的40%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，雙方約定投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅200萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2015年度應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.24

　　B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬(wàn)元)。

　　2、單選題

　　下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　)。

　　A.《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　B.《人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

　　C.《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　D.《人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B：屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C：屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是 (　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　4、多選題

　　下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有(　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未正規(guī)的

　　C.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足的

　　D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

　　【答案】AD

　　【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未正規(guī)的、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足的，都不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。

　　5、多選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

　　B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

　　C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

　　D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

　　【答案】AC

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)繳的“三稅”稅額，而不是應(yīng)繳“三稅”稅額;城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。

　　6、多選題

　　下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有(　)。

　　A.抵押人所有的房屋

　　B.抵押人擁有的土地所有權(quán)

　　權(quán)

　　C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)

　　D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

　　【答案】AD

　　【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押財(cái)產(chǎn)不得用于抵押。