2018年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)（20）

　　1.多選題

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制也發(fā)生了變化，其中變化的內(nèi)容有( )。

　　A、形式

　　B、目標(biāo)

　　C、內(nèi)涵

　　D、特定的風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評估信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然存在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生變化。信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.多選題

　　下列關(guān)于影響信息技術(shù)審計(jì)范圍的因素的說法中，正確的有( )。

　　A、如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

　　B、業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計(jì)范圍成正比

　　C、信息系統(tǒng)的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計(jì)范圍成反比

　　D、信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，因此信息技術(shù)環(huán)境的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計(jì)范圍成正比

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。信息技術(shù)環(huán)境就是企業(yè)整體以信息技術(shù)為處理信息手段，它與信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度沒有必然的聯(lián)系。信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的表述中，不正確的是( )。

　　A、自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊會計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行

　　C、信息技術(shù)的一般控制通常能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

　　D、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)。信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于審計(jì)方式的表述，不正確的是( )。

　　A、在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前，審計(jì)方式就是手工的形式

　　B、當(dāng)企業(yè)開始用計(jì)算機(jī)來處理部分會計(jì)資料時(shí)，注冊會計(jì)師可以忽略計(jì)算機(jī)的存在，直接對打印出來的紙質(zhì)文檔進(jìn)行審計(jì)

　　C、企業(yè)對信息技術(shù)審計(jì)的認(rèn)識停留在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析階段時(shí)，注冊會計(jì)師仍可以繞過信息系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，以獲取審計(jì)證據(jù)

　　D、企業(yè)用ERP系統(tǒng)來辦公時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面考慮

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)的概念。ERP系統(tǒng)是集財(cái)務(wù)、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息只是這個(gè)系統(tǒng)所處理信息的一部分，因此注冊會計(jì)師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)對企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。

　　5.多選題

　　下列各項(xiàng)中，在確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的因素有()。

　　A、企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

　　B、信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

　　C、所處行業(yè)的利潤水平

　　D、信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。除選項(xiàng)ABD的內(nèi)容外，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度以及信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量。

　　6.多選題

　　注冊會計(jì)師在考慮系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用中存在的問題時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要評價(jià)的有( )。

　　A、管理層如何獲取與信息技術(shù)相關(guān)的問題

　　B、系統(tǒng)功能中是否發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題或不準(zhǔn)確成分

　　C、是否發(fā)生過信息系統(tǒng)運(yùn)行出錯(cuò)、安全事件或?qū)�固定�?shù)據(jù)的修改等嚴(yán)重問題

　　D、報(bào)告中提及的最普遍的系統(tǒng)問題是什么

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。除了以上內(nèi)容還包括內(nèi)部審計(jì)或其他報(bào)告中是否提出過與信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)環(huán)境或應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的問題。

　　7.單選題

　　對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，不需要考慮的是( )。

　　A、系統(tǒng)復(fù)雜程度

　　B、系統(tǒng)變更對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果

　　C、距離第一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間

　　D、系統(tǒng)變更后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。C選項(xiàng)，需要考慮距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更時(shí)間，而不是第一次。

　　8.單選題

　　下列情況中，一般不會使注冊會計(jì)師對是否存在重大錯(cuò)報(bào)提出質(zhì)疑的是( )。

　　A、信息技術(shù)生成的錯(cuò)誤清單中所列示的賬簿記錄錯(cuò)誤

　　B、控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

　　C、交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

　　D、通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。選項(xiàng)A表明應(yīng)用控制有效;選項(xiàng)BCD均表明存在重大錯(cuò)報(bào)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　9.單選題

　　下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)范圍的表述中正確的是( )。

　　A、信息系統(tǒng)經(jīng)常運(yùn)行出錯(cuò)，應(yīng)該擴(kuò)大對信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍

　　B、信息系統(tǒng)越復(fù)雜，對信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍越小

　　C、信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模越大，對信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍越小

　　D、某流程越涉及大量操作及決策活動，對該流程的審計(jì)范圍越小

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。選項(xiàng)B，信息系統(tǒng)越復(fù)雜，對信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍應(yīng)越大;選項(xiàng)C，信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模越大，對信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍越大;選項(xiàng)D，某流程越涉及大量操作及決策活動，對該流程的審計(jì)范圍越大。

　　10.多選題

　　信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量對企業(yè)的影響方面有( )。

　　A、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B、管理企業(yè)活動

　　C、做出恰當(dāng)?shù)墓芾頉Q策

　　D、提高職工素質(zhì)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理企業(yè)活動和做出適當(dāng)?shù)墓芾頉Q策。

　　11.多選題

　　審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說，審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮的信息有( )。

　　A、及時(shí)性

　　B、授權(quán)體系

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、訪問限制

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系和訪問限制等四個(gè)方面。

　　12.單選題

　　甲注冊會計(jì)師在對A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，擬依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師必須考慮的是( )。

　　A、自動化控制和手工控制的比例

　　B、信息系統(tǒng)是企業(yè)外購還是自行研發(fā)的

　　C、內(nèi)部控制的有效程度

　　D、相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。如果擬依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告，注冊會計(jì)師必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。

　　13.單選題

　　企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查自身的財(cái)務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建指的是( )。

　　A、企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息

　　B、信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息

　　C、企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價(jià)、分析、匯總和調(diào)整

　　D、企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，并運(yùn)用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績及其他方面的職能

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。選項(xiàng)B是記錄的定義;選項(xiàng)C是處理的定義;選項(xiàng)D是報(bào)告的定義。

　　14.多選題

　　被審計(jì)單位將全部或部分的信息技術(shù)職能外包給專門的應(yīng)用軟件服務(wù)提供商或云計(jì)算服務(wù)商等計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動相關(guān)的程序有( )。

　　A、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　B、獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

　　C、了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動所實(shí)施的控制

　　D、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題。此處考查的是注冊會計(jì)師針對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動進(jìn)行的審計(jì)程序，AD選項(xiàng)是針對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，不符合題意。